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随着经济活动的日趋复杂、企业外部环境不确定性的加剧，现代企业纷纷实现分权管理。但是，分权管理在充分利用决策价值的同时，也加剧了管理控制上的问题，责任会计作为分权机制中的主要控制手段，越来越显示出其重要性。然而，由于与经济实际脱节、加之市场经济的迅速发展，以可控性为原则的传统责任会计日益暴露出其局性，不能够满足经济活动提出的新要求。作为信息经济学重要组成部分的代理理论，注重对人行为的研究，探讨了实际经济生活中广泛存在的信息不对称问题；该理论自引入管理会计以来，得到了迅速发展。代理理论的全新思维方式和研