审计产生的一个根本原因在于所有权与经营权分离,股东们将所有的财产权委托给公司的管理层进行经营,公司的经营者对财产的所有者负有受托经济责任,而后股东又委托审计师对管理层的受托责任进行监督、审查,从这个角度看,审计师、股东之间有着明显的“受托责任关系”。会计事务所、审计师是独立于公司的第三方监督机构、人员,他们在经济市场环境下承担着“经济警察”这一重要职责,因为对公众、股东、地方政府、监管机构也负有一定的责任,所以他们也要承担相应的审计责任。经济全球化背景下,证券市场发展得以壮大,同时也导致了诸多舞弊事件的发生,比如,国外的“安然事件”导致国际知名的安达信会计师事务所倒闭,国内的深圳鹏城会计师事务所被迫解散,则是受到“绿大地造假丑闻”的影响。除此之外,还爆发了康得新、康美药业等欺诈丑闻事件,一时间也让公众失去了对事务所以及注册会计师的信任,不仅名誉受损,而且还需要承担相应的法律责任。受此影响,人们对于审计人员所需要承担的审计责任越来越关注,国内不少学者也致力于对审计责任方面的内容研究,其中包含了如何判断注册会计师的审计责任等内容。学者通过研究得出结论:审计责任一共分为两个部分,一是审计职业责任;二是审计法律责任,这也意味着会计师事务所、注册会计师在实际工作过程中既要保持严谨的工作态度,也要严格遵循法律法规要求,真正意义上做到“有法必依、违法必究”。本文首先对论文选题背景、意义进行了介绍,并对国内外学者的经典文献进行了研究、整理,最后还得出了注册会计师审计责任方面相关理论知识,比如:如何正确界定注册会计师审计责任;如何区分注册会计师审计职业责任、法律责任的差异性,以及二者所存在的辩证关系。其次,将“华泽钴镍审计失败”作为写作案例,基于对注册会计师审计职业责任、法律责任的界定分析理解,具体分析瑞华事务所在具体审计过程中所存在的违反职业道德行为,通过对“合理把握”这一概念的深入理解,发现在行政复议阶段,瑞华事务所对审计责任的界定同证监会所提出的意见,存在诸多不一致,进而对华泽钴镍案件中审计责任界定的对象、审计责任界定的法律存在的问题加以总结。最后,针对该案件中所存在的问题,从注册会计师个人、会计师事务所等四个方面提出了针对性建议。文章除了运用案例分析法,还充分结合了现实性的实践操作,对于我国注册会计师审计责任界定困难这一问题,提出了比较独特的个人观点。