【摘 要】
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近年来,公允价值成为国内外研究的热点问题。虽然公允价值在我国的应用并不是一帆风顺,但是我国财政部也于2006年2月15日正式发布了由1项基本准则和38项具体准则组成的一整套
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近年来,公允价值成为国内外研究的热点问题。虽然公允价值在我国的应用并不是一帆风顺,但是我国财政部也于2006年2月15日正式发布了由1项基本准则和38项具体准则组成的一整套新会计准则体系,并从2007年1月1日起在上市公司实施。本次新会计准则最大的亮点就是重新引入公允价值。重新引入公允价值后将会产生什么样的经济后果?这是本文研究的主要内容。本文以受公允价值计量影响最大的金融业上市公司为研究对象,首先在借鉴了国内外学者研究成果的基础上,阐述了相关的公允价值理论基础;其次运用事件研究法研究了三个对金融业上市公司影响巨大的事件发生后的市场反应;最后指出了相应的政策建议以及本文研究的局限性和进一步研究的方向。通过实证分析,本文主要得到了以下结论:(1)2005年9月23号我国财政部发布的《金融工具确认和计量》、《金融资产转移》、《套期保值》和《金融工具列报和披露》等四项的会计准则征求意见稿的市场反应显著为负。(2)2006年2月15日,财政部颁布四项金融工具准则表现出了积极的市场反应,但在统计上并不显著。(3)2007年1月1日新准则在上市公司开始实施的市场反应显著为正。本文的主要贡献在于:第一,从实证的角度研究了市场对影响金融业最大的金融工具会计准则的颁布及实施的反应,即市场对金融业公允价值计量的反应,为公允价值计量的引入提供了新的实证证据。第二,本文与相关学者的研究成果作了一些比较,认为会计准则颁布的市场反应与公司特征是有关系的(譬如生物资产准则与农林畜牧类的上市公司、石油天然气准则与石油天然气行业的上市公司、金融工具相关准则与银行金融类的上市公司等)。并且,市场对准则颁布反应的强弱程度与该特征公司的预期业绩有密切的关系。
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