早前国外学者研究发现事务所规模与审计质量之间存在显著的正向关系,我国政府为适应市场经济的发展需要,接连发布了一系列文件来积极推动事务所通过合并方式扩大规模,在审计市场中掀起了一次又一次的事务所合并浪潮,预期提高注册会计师行业执业质量。但是我国的市场环境同英美相比仍存在一定的差距,基于发达国家的市场背景得出的研究结论未必适用于我国。因此,从我国特殊的行政背景出发,来检验合并是否能够带来审计质量相应的提升显得尤为重要。本文针对我国本土事务所的第三次合并浪潮,选取2007-2012年间发生的13起事务所合并案例,在理论分析和实证检验的基础上,得出以下结论:(1)我国本土事务所合并后会计稳健性显著下降,说明合并未能改善审计质量,这可能是由于事务所合并不是基于完全的市场化行为,而是在我国政府的积极推动下促成的;(2)基于事务所合并类型的研究,本文进一步将事务所合并分为“大所合并小所”、“小所合并小所”两组,其中“大所合并小所”带来审计质量的显著提高,而“小所合并小所”导致合并后审计质量下降,这表明“小所”在“大所”的带领下,在“干中学”中不断改善自身的审计质量;(3)考虑到事务所合并方式对审计质量的影响,本文还按照吸收合并和新设合并两种方式分别展开研究,结果发现,相比于新设合并,吸收合并更能提高审计质量。本文的贡献在于:第一,实证方法上的改进。本文以双重差分模型检验事务所合并与审计质量的关系,丰富和拓展了国内关于两者关系的实证研究方法。第二,研究视角的创新。本文进一步按照事务所合并类型——“大所合并小所”和“小所合并小所”展开研究,检验两种情况对审计质量的影响。