税收超GDP增长已成为当前税收理论界研究的一个热点课题。 本文首先从理论角度,对税收与GDP构成指标之间的相关性进行了分析。将经济决定税收分解为“经济决定税源,税源和税制决定税收收入能力,税收收入能力、征管力度、纳税意识决定税收。”在此基础上,建立了税收收入决定模型。利用税收收入决定模型,分析税收与GDP增长的同步性,得出了“税收与GDP增长趋势一致,但增长速度不一定同步”的结论。通过公式推导,证明了“若宏观税负上升,则弹性系数一定大于1,税收超GDP增长;若宏观税负下降,则弹性系数一定小于1,税收慢于GDP增长。”的论断,揭示了宏观税负与弹性系数之间的关系。通过因素分析,将税收增量分解为实际GDP增加、物价上涨、宏观税负提高带来的税收增长。对税收超GDP增长因素,从经济结构、经济效益、进出口、税制、征管、政府支出等方面进行了系统分析。将影响税收增长和税收超GDP增长的因素进行归纳,建立了税收增量和弹性系数决定模型,并根据宏观税负与弹性系数之间的关系,对模型进行了简化。 然后以税收收入决定模型、税收增量和弹性系数决定模型、简化的弹性系数决定模型为理论基础,从实证的角度,利用税改10年来的税收数据和经济统计数据,分析了山东国税收入和GDP的增减变动趋势,结果显示:国税收入快于GDP增长,变动趋势基本一致,总量高度相关。分税种分析,海关代征两税和所得税的快速增长是国税收入超GDP增长的重要因素。分注册类型分析,股份制、外商、私营企业税收收入的快速增长是税收超GDP增长的主要因素。对GDP、物价、宏观税负变化带来的税收增量进行因素分析,发现税收增量主要来自于GDP增量,长期看,物价对税收增量影响较小,税收超GDP增长主要由宏观税负持续上涨造成。对税改10年来的国内增值税纳税能力和征收率进行了估算,分析了国内增值税的可税GDP占比和征收率,发现税改10年来,由于国内增值税可税GDP占比持续增加,在国内增值税征收率有增有减的情况下,国内增值税宏观税负仍然逐年递增,使得弹性系数大于1,税收超GDP增长。对国内增值税征收率、征收率变化、宏观税负、宏观税负变化、弹性系数进行相关性分析,结果显示:征收率、宏观税负变化、弹性系数三者之间存在高度正相关的关系。而征收率、弹性系数与宏观税负相关度并不高。同时,建立了国内增值税征收率、宏观税负