自2000年步入老龄化社会至今,我国已成为世界上老龄人口最多的国家,加之现代家庭结构的改变使得传统的家庭养老功能弱化,社会养老问题日益突出。虽然政府在养老领域投入了大量的财政资金,但随着老龄化程度的不断加深、老龄群体需求的多样化,养老服务市场供给不足与供需不匹配并存,仅依靠政府承担养老服务的供给已难以为继。此情形下,由政府和市场共同承担养老服务的供给是理之所在,然而养老服务业前期投资大、回报周期长的特点使诸多市场主体望而却步。因此,研究如何完善养老服务业税收优惠制度以增强对市场主体的投资引导于养老服务业发展而言具有积极意义。针对养老服务业税收优惠我国虽已出台了多项措施,但实践中养老服务业税收优惠仍不尽如人意。究其原因,主要在于我国养老服务业税收优惠制度不完善,具体表现为立法层级较低、法律规范性不足、文件内容缺乏针对性等。因此本文从公共利益、比例原则和平等原则层面探讨了养老服务业税收优惠的正当性,并结合我国现行养老服务业税收优惠制度与老龄化的实际情况,针对现有之不足提出应坚持税收法定原则、提高税收优惠的针对性、增加税收优惠形式、平衡养老服务机构间的税收优惠待遇、完善养老服务业税收优惠管理制度,以期促进养老服务业税收优惠制度的完善,于缓解人口老龄化压力有所助益。本文除引言和结语外,共分为四部分,各部分主要研究内容如下:第一部分分析了养老服务业享受税收优惠的理论基础。本部分首先对养老服务业和税收优惠的概念进行了界定并对税收优惠的具体类型和不同阶段具备的激励效能予以介绍;然后从公共利益、比例原则和平等原则三个层面论述了养老服务业享有税收优惠的正当性。第二部分对养老服务业税收优惠制度进行了深入梳理。目前我国养老服务业税收优惠制度缺乏统一的专门性规定,因此从企业所得税法、耕地占用税法及与养老服务税收优惠相关的“通知”、“公告”等规范性文件入手,以税种为区分介绍了养老服务相关税收优惠制度的演变历程,并对现行养老服务业税收优惠制度及其实际效能进行了归纳分析。第三部分通过对我国现行养老服务业税收优惠制度的梳理,总结出我国养老服务业税优惠制度存在的问题,主要包括立法层级较低、法律规范性不足、文件内容缺乏针对性、税收优惠形式单一、不同养老机构间税收优惠缺乏公平性和税收优惠管理制度缺位。第四部分对我国现行养老服务业税收优惠制度存在的问题提出相应的完善建议。一是坚持税收法定原则,提升税收优惠的规范性。二是提高税收优惠的针对性,强化对养老服务重点领域的优惠力度。三是增加税收优惠形式,提升优惠制度的激励效能。四是平衡不同养老服务机构间的税收优惠待遇,激发社会资本参与养老服务机构建设的积极性。五是完善养老服务业税收优惠管理制度,保障优惠制度的良性运行。