论文部分内容阅读
新三板自2013年成立至今,以迅猛的发展速度不断进行扩容。2020年成交额超1050亿元,截至2020年10月挂牌企业数量达8384家。新三板这一全新板块的出现使我国资本市场体系朝着多元化的方向发展,我国资本市场体系也趋于完备。但是由于新三板的相关制度仍然处于完善期以及相对来说较为宽松的进入门槛,导致挂牌企业的质量不能得以保证,甚至财务舞弊现象接踵而至。通过对既往的财务舞弊案例进行深入研究,分析企业会进行舞弊行为的动因,总结舞弊的手段,从而从中汲取经验,可以有效防止新三板市场舞弊事件的频繁出现。论文首先采用文献分析法对以往的舞弊文献进行整理之后,对财务舞弊的有关释义以及发生的动因进行系统性的阐述。其次采用案例分析法具有针对性的对山东新绿舞弊事件进行分析。本论文选择GONE理论对山东新绿的舞弊动因基于四个方面进行挖掘。经过本论文的研究发现山东新绿进行财务舞弊的手段为虚增资产、收入,隐瞒关联交易以及不实披露重大事项。由于山东新绿的人员道德水平不高,在一定程度上催化了舞弊事件;公司急于希望进入新三板以及业绩对赌协议所带来的压力在一定程度上导致山东新绿存在舞弊的需要;公司股权结构不尽合理、内部控制制度失效等存在的问题均给其舞弊创造出机会;外部的监管力度不够和惩罚较小使舞弊暴露的可能性下降。最后本论文通过对山东新绿的舞弊研究得到具体的启示如下:作为企业本身而言,企业的治理机制、发展路径、内控制度要适宜企业自身;作为外审机构而言,需要充分运用自己的专业素养,勤勉地完成自己的职责;作为监管机构,在完善有关制度的同时也要加大对舞弊的惩罚力度。希望通过本论文的研究可以加强对新三板中的财务舞弊现象的识别能力,使企业予以重视不断提高自身的资质水平,促进新三板市场的健康发展。