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【摘 要】 我国寿险公司的内部控制频繁出现问题，比如：内部控制意识薄弱，相关的制度滞后，诚信建设得不到充分的发挥，因此希望建设完善的内部控制制度，加强诚信建设，解决寿险业销售过程中存在的诚信问题，有效提升行业诚信体系建设，促进市场发展。
【关键词】 内部控制 寿险公司 诚信建设
1.引言
1.1研究背景
目前中国保险行业已经随着时间的不断发展，日益成为国民经济金融体系中一个不可获取的重要组成部分。目前有近十家保险公司资产超过千亿元，其中寿险行业占整个保险市场份额的约70%。资产规模排名前列的主要还是寿险公司，这和我国整个保险市场发展情况还是相匹配的。
同时，回顾过去一段相当长时间中国寿险业发展情况，由于忽视寿险公司内部控制管理，导致寿险业违规事项案件频发，主要包括销售误导、阴阳保单、挪用保费等一系列违规行为，这些违规甚至违法犯罪行为给寿险公司的发展带来了一定的困扰，同时也深深的伤害了一部分热爱关心寿险行业人们的心，人们对于中国寿险行业整体诚信体系持有一定的保留态度，从而导致近一年来中国寿险行业增速显著减慢，主要寿险公司同比增长均有明显回落。
1.2 研究目的
根據目前中国寿险业的现状，其导致问题出现的原因种种，其中缺乏应有的诚信基础是一个重要的原因。本文旨在通过某人寿保险股份有限公司的内部控制情况为例，研究加强寿险公司内部控制的某些方面，从而有效控制销售人员职业素养水平不高导致的寿险业诚信风险，从此方面促进寿险业公司诚信体系建设，改善人们对于寿险业的看法，有效促进寿险业健康发展。
2. 文献综述
2.1 非保险金融业内部控制研究
内部控制实物源远流长，自古有之。在公元前的美索不达米亚文化中，随着经济的发展，就有了“内部牵制”的文字记载。现在国际通行的内部控制框架是1992年的COSO内控整体框架，其中对于内部控制的权威定义为“内部控制是企业的董事会、管理当局和其他人员为达到下列目标提供合理保证的过程：财务报告的可靠性;经营的效果和效率;相关法律法规的遵循。”在COSO内控框架中，主要包括五个层次方面的内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
上述内部控制的五个层次方面是相辅相成的，缺一不可的。公司必须在总体上建立五个方面的体系，才能算得上建立了完善的内部控制体系，该框架被业内习惯的称为COSO五要素模型。
在中国，有关内部控制的研究，是随着我国改革开放，搞活经济之后，特别是资本市场登上历史舞台之后，逐步开始进入人们的视野的。1997年中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是中国第一个关于内部控制的行政规定。后续国家颁布下发了一系列规范要求，直到最近2010年8月保监会进一步发布了《保险公司内部控制基本准则》，在相关法规的基础之上，进一步制定了具有保险行业特点的行业用内部控制规范。
在中国金融行业是一个成长中的行业，他和成熟经济体发达的金融体系有一定的差距，不论在规模、结构、成熟度、影响度等方面，目前金融行业中除保险业外其他主要行业的内部控制发展情况基本和保险业同步。目前中国非保险金融业主要包括银行、证券、信托等行业，从各行业的总体内部控制来看对于经营风险的控制成为一个主要的方面。对于风险的管控成为其内部控制的主要目的，对于资产安全性的考虑也是其一个主要表现方面，各种控制活动均是基于此目的而搭建起来的，同时这些行业的内部控制建设，主要吸取了西方发达国家的相关经验和教训。
2.2 保险业内部控制研究
中国保险业内部控制是随着政府监管的不断完善以及企业不断发展进步而发展起来的，2010年8月中国保险监督管理委员会下发的《保险公司内部控制基本准则》是目前行业内控的规范性要求，其建立在五部委相关法规的基础之上，融入了具有保险行业具体的特点，目前行业内的公司均严格按照此准则建设自身的内部控制体系。
保险业的内部控制目标主要包括：行为合规性、资产安全性、信息真实性、经营有效性和战略保障性。保险业同时自身有其突出特别的风险特征：相对于风险主要来自于资产业务的银行和证券交易商而言，保险公司面临的风险因素更加全面、更加复杂，其风险不仅来自于投资业务中的市场风险、信用风险和操作风险，更是来自于负债业务所蕴涵的人的寿命、人的过失和犯罪、意外事件以及自然灾害等方面的风险。全面而复杂的风险因素使得保险公司风险管理和内部控制也更加复杂，技术要求更高，难度更大。
目前中国保险业按照监管的要求，各公司均建立了各自的内部控制体系，由于公司发展阶段和管理层的观念不同，各公司的内部控制情况也是不太一样的。但是其建立内部控制体系的五大要素是一致的：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督。
3. 寿险业内部控制理论分析
3.1 寿险业务特征分析
在我国保险行业中寿险业占着举足轻重的地位，无论从业人员、客户数量还是保费规模方面来看，寿险业均保持在整个保险市场70%左右的占有率方面。寿险业务涉及每个个人，产品复杂，产品一般持续期较长，对于相关内部控制的要求也不一样，从行业整体的分析来看，中国寿险业目前和其他保险行业或金融行业区别最大的一个地方在于销售人员的用工制度方面。中国寿险业在发展初期借鉴美国友邦的模式，在销售人员方面采取的是代理制人员销售，销售人员和公司签订代理销售协议，而非公司正式雇佣制员工，相关业务关系按照代理协议要求进行。而其他行业基本上销售人员均为公司正式雇佣制员工，这就会导致公司对于代理人的控制问题，导致代理人和公司在某些价值观方面会有不一致的情况发生，目前这以成为制约寿险业发展的一个主要问题。
3.2 寿险业务风险分析
寿险业务根据其业务特征主要涉及如下几个业务风险：战略风险、保险风险、市场风险、信用风险、操作风险等。但是从目前市场表现来看，对于寿险业诚信行为的质疑，成为寿险业发展的一个重要风险因素。 3.3 寿险业内部控制基本内容
根据保监会《保险公司内部控制基本准则》的有关要求，寿险业各公司均建立了各自的内部控制体系，其所遵循的原则即是全面和重点相统一、制衡和协作相统一、权威性和适应性相统一、有效控制和合理成本相统一的原则。寿险业内部控制体系的五大要素是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督。其中内部环境属于内部控制的基础，风险评估和控制活动属于内部控制程序，信息沟通和内部监督属于内部控制的保证。主要寿险业内部控制采用的流程在前台销售环节、中台运营环节、后台财务环节进行相关的控制活动。
3.4 寿险业内部控制与金融监管
寿险业在我国是属于受监管的金融行业，在1998年之前寿险业归属于中国人民银行管理，1998年中国保险监督管理委员会成立寿险业纳入其管理范畴。在保监会成立至今，其一直非常关注国内外的保险监管实践和监管理论的发展趋势，特别是寿险业公司内部控制体系建设的监管要求。
3.5寿险业内部控制与行业自律
对于寿险业繁杂的业务体系，如果只依靠相关监管法规来控制显然是不合适的，行业自律在寿险业也是一个主要的加强内部控制的手段，其主要表现为涉及手续费支出的行业自律公约行为。
4. 中外寿险业内部控制实践
4.1 国外寿险业内部控制实践
国外寿险业经过长期的发展和不断的修正，已经形成了较完善的内部控制体系。现在国外寿险业通行的内部控制框架是1992年COSO内控整体框架。COSO内控框架从各个层次对风险和控制进行分析和评估，为企业的内部控制管理提供了整体框架体系。
4.2 中国寿险业内部控制实践
由于中国寿险业起步较晚，中国寿险业在发展的过程中主要借鉴了国外先进的经验，其中内部控制的主要框架均按照COSO的模式设计。但是中国寿险业由于相对与国外寿险业起步较晚，公司内部控制建立差强人意，相当部分的公司处在公司的初创期，由于市场竞争日益激烈，这部分公司主要关心短期的规模效益，关注的是如何迅速发展业务规模，对于公司内部控制重视程度不够，还有部分大型老牌寿险公司由于机制问题，虽建立了形式上完整的内部控制，但是实际执行方面却存在一定问题。但是中国寿险业一个主要的内部控制问题在于，大部分公司内部控制的目的在于规避公司经营风险提升公司业绩，而忽视了寿险业销售人员特质，没有注重通过内部控制建设规范销售人员行为，促进行业诚信建设。
5. 寿险业内部控制制度影响研究
5.1 内部控制系统有效运行的总体影响
内部控制系统的有效运行保证了寿险业健康持续的发展，鉴于寿险业复杂的经营风险，从国外寿险业发展的历史我们可以看出，只有建立了一套有效的内部控制系统，才能保证寿险业的健康发展。
5.2 销售控制的影响
寿险公司的销售控制主要包括销售人员和销售机构控制、销售过程和品质控制，以及佣金手续费控制三个方面。寿险公司销售人员及机构控制主要体现在两个方面：一是指公司建立并实施科学统一的销售人员管理体系，二是指公司建立了代理机构合作管理体系。中国主要的销售方式是代理人销售模式，对于销售人员的控制直接影响到整个公司内部控制目标的达成。其他的过程控制、品质控制和佣金控制其实也是针对销售人员的间接控制行为。可以说，销售控制是寿险业内部控制的基础，如果在这方面没有做好，就像是盖房子地基没有打好一样重要。
5.3 运营控制的影响
寿险公司的运营控制主要包括承保控制、理赔控制、保全控制等方面，其反映了寿险业务中后台的一些操作流程的控制活动。这些运营环节的控制活动保证了寿险公司持续稳定的经营，承保控制保证了业务始端的规范性合规性，目前相当部分的公司对于此控制重形式轻实质，当风险和业绩考核发生冲突时，往往暂时的业绩考核导向占到比较重要的决定性作用。这样势必会给后续的理赔和保全方面带来一定的影响，势必会给业务的合规性带来一定的问题，势必会影响寿险公司在行业中的诚信度，所以承保控制可以说是一个十分重要的控制活动点。对于理赔控制和保全控制方面，由于涉及寿险公司支出影响度，大部分公司在这方面做得比较到位，内部控制的落实也比较理想。
5.4 财务控制的影响
财务控制工作对于任何一个行业来说都是十分重要的，寿险业也不例外，目前寿险业较流行的财务控制趋势即是集中化管理的情况。通过集中化的管理，有效控制风险，减少成本。
结 论
本文通过分析中国寿险业现状和内部控制情況，提出通过销售控制、运管控制和财务控制的方面加强销售人员行为控制，解决寿险业销售过程中存在的诚信问题，有效提升行业诚信体系建设，促进市场发展。
【参考文献】
[1] 谈亮等.保险公司内部控制精要-业绩和品牌价值提升的有效手段.复旦大学出版社.2011
[2] 陈文辉主编.寿险公司内部控制建设与监管.中国人民大学出版社.2005
[3] 张静波.寿险公司内部控制问题探析.保险研究.2009年第2期
[4] 中国保险监督管理委员会.保险公司内部控制基本准则.2010
作者简介：孙恺（1979.11），男，汉，山东牟平，主任，中级会计师，硕士，会计，中国平安人寿保险股份有限公司江苏分公司。
【关键词】 内部控制 寿险公司 诚信建设
1.引言
1.1研究背景
目前中国保险行业已经随着时间的不断发展，日益成为国民经济金融体系中一个不可获取的重要组成部分。目前有近十家保险公司资产超过千亿元，其中寿险行业占整个保险市场份额的约70%。资产规模排名前列的主要还是寿险公司，这和我国整个保险市场发展情况还是相匹配的。
同时，回顾过去一段相当长时间中国寿险业发展情况，由于忽视寿险公司内部控制管理，导致寿险业违规事项案件频发，主要包括销售误导、阴阳保单、挪用保费等一系列违规行为，这些违规甚至违法犯罪行为给寿险公司的发展带来了一定的困扰，同时也深深的伤害了一部分热爱关心寿险行业人们的心，人们对于中国寿险行业整体诚信体系持有一定的保留态度，从而导致近一年来中国寿险行业增速显著减慢，主要寿险公司同比增长均有明显回落。
1.2 研究目的
根據目前中国寿险业的现状，其导致问题出现的原因种种，其中缺乏应有的诚信基础是一个重要的原因。本文旨在通过某人寿保险股份有限公司的内部控制情况为例，研究加强寿险公司内部控制的某些方面，从而有效控制销售人员职业素养水平不高导致的寿险业诚信风险，从此方面促进寿险业公司诚信体系建设，改善人们对于寿险业的看法，有效促进寿险业健康发展。
2. 文献综述
2.1 非保险金融业内部控制研究
内部控制实物源远流长，自古有之。在公元前的美索不达米亚文化中，随着经济的发展，就有了“内部牵制”的文字记载。现在国际通行的内部控制框架是1992年的COSO内控整体框架，其中对于内部控制的权威定义为“内部控制是企业的董事会、管理当局和其他人员为达到下列目标提供合理保证的过程：财务报告的可靠性;经营的效果和效率;相关法律法规的遵循。”在COSO内控框架中，主要包括五个层次方面的内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
上述内部控制的五个层次方面是相辅相成的，缺一不可的。公司必须在总体上建立五个方面的体系，才能算得上建立了完善的内部控制体系，该框架被业内习惯的称为COSO五要素模型。
在中国，有关内部控制的研究，是随着我国改革开放，搞活经济之后，特别是资本市场登上历史舞台之后，逐步开始进入人们的视野的。1997年中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是中国第一个关于内部控制的行政规定。后续国家颁布下发了一系列规范要求，直到最近2010年8月保监会进一步发布了《保险公司内部控制基本准则》，在相关法规的基础之上，进一步制定了具有保险行业特点的行业用内部控制规范。
在中国金融行业是一个成长中的行业，他和成熟经济体发达的金融体系有一定的差距，不论在规模、结构、成熟度、影响度等方面，目前金融行业中除保险业外其他主要行业的内部控制发展情况基本和保险业同步。目前中国非保险金融业主要包括银行、证券、信托等行业，从各行业的总体内部控制来看对于经营风险的控制成为一个主要的方面。对于风险的管控成为其内部控制的主要目的，对于资产安全性的考虑也是其一个主要表现方面，各种控制活动均是基于此目的而搭建起来的，同时这些行业的内部控制建设，主要吸取了西方发达国家的相关经验和教训。
2.2 保险业内部控制研究
中国保险业内部控制是随着政府监管的不断完善以及企业不断发展进步而发展起来的，2010年8月中国保险监督管理委员会下发的《保险公司内部控制基本准则》是目前行业内控的规范性要求，其建立在五部委相关法规的基础之上，融入了具有保险行业具体的特点，目前行业内的公司均严格按照此准则建设自身的内部控制体系。
保险业的内部控制目标主要包括：行为合规性、资产安全性、信息真实性、经营有效性和战略保障性。保险业同时自身有其突出特别的风险特征：相对于风险主要来自于资产业务的银行和证券交易商而言，保险公司面临的风险因素更加全面、更加复杂，其风险不仅来自于投资业务中的市场风险、信用风险和操作风险，更是来自于负债业务所蕴涵的人的寿命、人的过失和犯罪、意外事件以及自然灾害等方面的风险。全面而复杂的风险因素使得保险公司风险管理和内部控制也更加复杂，技术要求更高，难度更大。
目前中国保险业按照监管的要求，各公司均建立了各自的内部控制体系，由于公司发展阶段和管理层的观念不同，各公司的内部控制情况也是不太一样的。但是其建立内部控制体系的五大要素是一致的：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督。
3. 寿险业内部控制理论分析
3.1 寿险业务特征分析
在我国保险行业中寿险业占着举足轻重的地位，无论从业人员、客户数量还是保费规模方面来看，寿险业均保持在整个保险市场70%左右的占有率方面。寿险业务涉及每个个人，产品复杂，产品一般持续期较长，对于相关内部控制的要求也不一样，从行业整体的分析来看，中国寿险业目前和其他保险行业或金融行业区别最大的一个地方在于销售人员的用工制度方面。中国寿险业在发展初期借鉴美国友邦的模式，在销售人员方面采取的是代理制人员销售，销售人员和公司签订代理销售协议，而非公司正式雇佣制员工，相关业务关系按照代理协议要求进行。而其他行业基本上销售人员均为公司正式雇佣制员工，这就会导致公司对于代理人的控制问题，导致代理人和公司在某些价值观方面会有不一致的情况发生，目前这以成为制约寿险业发展的一个主要问题。
3.2 寿险业务风险分析
寿险业务根据其业务特征主要涉及如下几个业务风险：战略风险、保险风险、市场风险、信用风险、操作风险等。但是从目前市场表现来看，对于寿险业诚信行为的质疑，成为寿险业发展的一个重要风险因素。 3.3 寿险业内部控制基本内容
根据保监会《保险公司内部控制基本准则》的有关要求，寿险业各公司均建立了各自的内部控制体系，其所遵循的原则即是全面和重点相统一、制衡和协作相统一、权威性和适应性相统一、有效控制和合理成本相统一的原则。寿险业内部控制体系的五大要素是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督。其中内部环境属于内部控制的基础，风险评估和控制活动属于内部控制程序，信息沟通和内部监督属于内部控制的保证。主要寿险业内部控制采用的流程在前台销售环节、中台运营环节、后台财务环节进行相关的控制活动。
3.4 寿险业内部控制与金融监管
寿险业在我国是属于受监管的金融行业，在1998年之前寿险业归属于中国人民银行管理，1998年中国保险监督管理委员会成立寿险业纳入其管理范畴。在保监会成立至今，其一直非常关注国内外的保险监管实践和监管理论的发展趋势，特别是寿险业公司内部控制体系建设的监管要求。
3.5寿险业内部控制与行业自律
对于寿险业繁杂的业务体系，如果只依靠相关监管法规来控制显然是不合适的，行业自律在寿险业也是一个主要的加强内部控制的手段，其主要表现为涉及手续费支出的行业自律公约行为。
4. 中外寿险业内部控制实践
4.1 国外寿险业内部控制实践
国外寿险业经过长期的发展和不断的修正，已经形成了较完善的内部控制体系。现在国外寿险业通行的内部控制框架是1992年COSO内控整体框架。COSO内控框架从各个层次对风险和控制进行分析和评估，为企业的内部控制管理提供了整体框架体系。
4.2 中国寿险业内部控制实践
由于中国寿险业起步较晚，中国寿险业在发展的过程中主要借鉴了国外先进的经验，其中内部控制的主要框架均按照COSO的模式设计。但是中国寿险业由于相对与国外寿险业起步较晚，公司内部控制建立差强人意，相当部分的公司处在公司的初创期，由于市场竞争日益激烈，这部分公司主要关心短期的规模效益，关注的是如何迅速发展业务规模，对于公司内部控制重视程度不够，还有部分大型老牌寿险公司由于机制问题，虽建立了形式上完整的内部控制，但是实际执行方面却存在一定问题。但是中国寿险业一个主要的内部控制问题在于，大部分公司内部控制的目的在于规避公司经营风险提升公司业绩，而忽视了寿险业销售人员特质，没有注重通过内部控制建设规范销售人员行为，促进行业诚信建设。
5. 寿险业内部控制制度影响研究
5.1 内部控制系统有效运行的总体影响
内部控制系统的有效运行保证了寿险业健康持续的发展，鉴于寿险业复杂的经营风险，从国外寿险业发展的历史我们可以看出，只有建立了一套有效的内部控制系统，才能保证寿险业的健康发展。
5.2 销售控制的影响
寿险公司的销售控制主要包括销售人员和销售机构控制、销售过程和品质控制，以及佣金手续费控制三个方面。寿险公司销售人员及机构控制主要体现在两个方面：一是指公司建立并实施科学统一的销售人员管理体系，二是指公司建立了代理机构合作管理体系。中国主要的销售方式是代理人销售模式，对于销售人员的控制直接影响到整个公司内部控制目标的达成。其他的过程控制、品质控制和佣金控制其实也是针对销售人员的间接控制行为。可以说，销售控制是寿险业内部控制的基础，如果在这方面没有做好，就像是盖房子地基没有打好一样重要。
5.3 运营控制的影响
寿险公司的运营控制主要包括承保控制、理赔控制、保全控制等方面，其反映了寿险业务中后台的一些操作流程的控制活动。这些运营环节的控制活动保证了寿险公司持续稳定的经营，承保控制保证了业务始端的规范性合规性，目前相当部分的公司对于此控制重形式轻实质，当风险和业绩考核发生冲突时，往往暂时的业绩考核导向占到比较重要的决定性作用。这样势必会给后续的理赔和保全方面带来一定的影响，势必会给业务的合规性带来一定的问题，势必会影响寿险公司在行业中的诚信度，所以承保控制可以说是一个十分重要的控制活动点。对于理赔控制和保全控制方面，由于涉及寿险公司支出影响度，大部分公司在这方面做得比较到位，内部控制的落实也比较理想。
5.4 财务控制的影响
财务控制工作对于任何一个行业来说都是十分重要的，寿险业也不例外，目前寿险业较流行的财务控制趋势即是集中化管理的情况。通过集中化的管理，有效控制风险，减少成本。
结 论
本文通过分析中国寿险业现状和内部控制情況，提出通过销售控制、运管控制和财务控制的方面加强销售人员行为控制，解决寿险业销售过程中存在的诚信问题，有效提升行业诚信体系建设，促进市场发展。
【参考文献】
[1] 谈亮等.保险公司内部控制精要-业绩和品牌价值提升的有效手段.复旦大学出版社.2011
[2] 陈文辉主编.寿险公司内部控制建设与监管.中国人民大学出版社.2005
[3] 张静波.寿险公司内部控制问题探析.保险研究.2009年第2期
[4] 中国保险监督管理委员会.保险公司内部控制基本准则.2010
作者简介：孙恺（1979.11），男，汉，山东牟平，主任，中级会计师，硕士，会计，中国平安人寿保险股份有限公司江苏分公司。