论文部分内容阅读
摘要:资产是指由过去的交易或事项形成并由企业控制或拥有的资源,该项资源会给企业带来经济效益。而作为流动资产的应收账款的形成不一定能全部给企业带来经济效益,相反如果应收账款管理不善会造成占用企业资金,虚增利润、造成企业资金流动困难,融资和管理成本加大,影响企业经营成果,降低企业信用,增加了企业经营风险,因此,在日常工作中对应收账款的運行状况进行经常性分析、控制,加强对应收账款的账龄分析,及时发现问题,提前采取对策,尽可能减少企业营运资金在应收账款上的呆滞和占用,从而提高企业运营资金的利用效率。
关键词:应收账款 管理 问题对策
1 应收账款管理存在的问题
1.1 企业管理层缺乏风险意识
大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作,对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事,与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数,更谈不上管理和清收了。
1.2 企业缺乏明确的管理机制
企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制,缺少必要的内部控制,导致企业内部管理无章,放任自流,大量的应收账款对不上,收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度,但却有章不循,形同虚设,财务部门不能及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露。而在另一些企业中,内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性,往往只将工资报酬与销售任务挂钩,而忽略了产生坏账的可能性,未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款,企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款,应收账款大量沉积下来,给企业经营背上了沉重的包袱。
1.3 企业信用政策制订不合理
当企业为了扩大市场占有率,扩大销售量,大量运用商业信用进行促销时,没有在事先对付款人资信情况作深入调查,盲目采用赊销策略去争夺市场,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。
2 加强应收账款管理的对策
2.1 建立客户信用管理制度,制定合理的收款政策
客户信用管理,包括客户信用档案建立和信用调查、信用评定。对企业的客户进行信用调查,可以通过当面采访询问、观看等方式获得信用资料。或是以客户或其他单位保存的有关客户的各种原始记录和核算资料为基础,通过加工获得信息的方法,信用资料的来源主要有:企业财务报表;来自信用评估机构的资料,来自银行的资料,来自企业主管部门和其他部门的资料,对于这些资料必须经过精选才能使用。对于客户的信用调查的主要内容包括客户盈利能力的调查和客户偿债能力的调查。根据对客户的信用调查和信用状况评估,企业应建立客户档案。通过对客户资信的评估,制定信用额度,分别情况采用不同的销售政策以确定风险等级,控制应收账款规模。
2.2 建立坏账准备制度,防范财务风险
根据《企业会计准则》的规定,企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性,并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求,企业对预计可能发生的坏账损失应计提坏账准备。一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析,对应收账款的余额按照明细科目进行账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中,企业财务和销售人员要把过期债权款项纳入工作重点,研究调整新的信用政策,努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款,也不能放松监督,以防发生新的拖欠,对于每一笔具体的应收账款要根据企业业务的性质和账龄结构定型,以成本效益为原则,采取最佳的解决方式。对账龄短、客户信誉好的应收账款,可用成本最少的正常催收方式。
2.3 完善企业应收账款的内部控制制度
企业应根据《内部控制规范》的规定,贯彻不相容职务相互分离的原则,建立健全赊销申报制度,严格控制应收账款的发生。健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度,明确岗位职责和业务操作流程。企业销售业务的合同洽谈、配货及发货、开票、出门及收款等业务应当由不同部门的人员完成,使不同的职能分别由不同的部门或人员负责,以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核,避免出现舞弊行为,建立健全岗位负责制,做到责任明确、分工具体、各司其职,以此监督、检查、考核应收账款回笼及清理情况。哪个环节、部门出了问题追究哪个部门、环节的责任。责任部门及责任人对应收账款承担终身责任制,每笔应收账款都应有明确的责任人,实行“谁审批谁负责”原则。
2.4 完善企业内部应收账款的赊销制度
企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制,因此企业应设立独立的信用管理职能部门,建立严格赊销审批手续。企业授予客户的信用额度,必须经企业主管领导审批后方可起用并录入客户档案,对信用限额的执行情况进行定期检查和分析,确保信用限额制定的安全性和合理性。为了预防销售人员有意识地赊销,从中牟取私利,凡赊销业务必须有两人以上经手,并经部门负责人审批,同时应在赊销过程中确定经办人、部门审批人、企业负责人各自应负的责任。如客户要求延期付款时,销售部门经办人员就须填制赊销申报单(一式多联)报信用部门审核,在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外,须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等,信用部门在对客户资信情况调查后,做出赊销决策,在赊销申报单上签署意见,并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后,申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人,并在信用部门的配合、监督下对款项进行跟踪管理服务并负全责,通过跟踪管理服务,保持与客户经常联系,定期向欠款客户寄发应收账款对帐单,定期实地催促付款和对帐,提醒付款到期日,发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷,可以做相应的对策,维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力,使客户一般不会轻易推迟付款,必要时也可同意欠款户债务重组的请求,这样极大地提高应收账款的回收率。
2.5 发挥审计监督与政策激励的作用
在企业内部定期或不定期开展销售业务专项审计,检查内部控制制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收,防范因管理不善而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题,降低经营风险。同时,企业要制定合理的激励政策,把应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中,即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩,也要和应收账款的管理联系在一起,制订合理的应收账款奖罚条例,使应收账款处在合理、安全的范围之内。经常对销售人员进行赊销业务培训,树立风险意识,提高其职业道德和业务技能。
3 结论
与其说应收账款的风险管理不仅仅是一系列的程序,倒不如说它是一种管理的思想,它需要各个部门的密切配合,尤其是最高管理层的重视,自上而下地推行,才能奏效。本文将风险管理的方法应用到应收账款的管理上,从风险识别、风险评估到风险控制,力求减少应收账款发生损失的可能性和应收账款发生损失的程度,克服传统应收账款管理的弊端。需要指出的是,应收账款的风险管理,也必须建立在传统管理方式的基础上,只是加以改进罢了。本文在阐述风险控制时,罗列了各种措施下的具体方法,有些方法在我国目前没有实施的条件,某些方法之间有交叉重叠,我们将其划分到某种措施,只表明作者自己主观的看法而已。
关键词:应收账款 管理 问题对策
1 应收账款管理存在的问题
1.1 企业管理层缺乏风险意识
大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作,对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事,与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数,更谈不上管理和清收了。
1.2 企业缺乏明确的管理机制
企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制,缺少必要的内部控制,导致企业内部管理无章,放任自流,大量的应收账款对不上,收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度,但却有章不循,形同虚设,财务部门不能及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露。而在另一些企业中,内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性,往往只将工资报酬与销售任务挂钩,而忽略了产生坏账的可能性,未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款,企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款,应收账款大量沉积下来,给企业经营背上了沉重的包袱。
1.3 企业信用政策制订不合理
当企业为了扩大市场占有率,扩大销售量,大量运用商业信用进行促销时,没有在事先对付款人资信情况作深入调查,盲目采用赊销策略去争夺市场,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。
2 加强应收账款管理的对策
2.1 建立客户信用管理制度,制定合理的收款政策
客户信用管理,包括客户信用档案建立和信用调查、信用评定。对企业的客户进行信用调查,可以通过当面采访询问、观看等方式获得信用资料。或是以客户或其他单位保存的有关客户的各种原始记录和核算资料为基础,通过加工获得信息的方法,信用资料的来源主要有:企业财务报表;来自信用评估机构的资料,来自银行的资料,来自企业主管部门和其他部门的资料,对于这些资料必须经过精选才能使用。对于客户的信用调查的主要内容包括客户盈利能力的调查和客户偿债能力的调查。根据对客户的信用调查和信用状况评估,企业应建立客户档案。通过对客户资信的评估,制定信用额度,分别情况采用不同的销售政策以确定风险等级,控制应收账款规模。
2.2 建立坏账准备制度,防范财务风险
根据《企业会计准则》的规定,企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性,并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求,企业对预计可能发生的坏账损失应计提坏账准备。一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析,对应收账款的余额按照明细科目进行账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中,企业财务和销售人员要把过期债权款项纳入工作重点,研究调整新的信用政策,努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款,也不能放松监督,以防发生新的拖欠,对于每一笔具体的应收账款要根据企业业务的性质和账龄结构定型,以成本效益为原则,采取最佳的解决方式。对账龄短、客户信誉好的应收账款,可用成本最少的正常催收方式。
2.3 完善企业应收账款的内部控制制度
企业应根据《内部控制规范》的规定,贯彻不相容职务相互分离的原则,建立健全赊销申报制度,严格控制应收账款的发生。健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度,明确岗位职责和业务操作流程。企业销售业务的合同洽谈、配货及发货、开票、出门及收款等业务应当由不同部门的人员完成,使不同的职能分别由不同的部门或人员负责,以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核,避免出现舞弊行为,建立健全岗位负责制,做到责任明确、分工具体、各司其职,以此监督、检查、考核应收账款回笼及清理情况。哪个环节、部门出了问题追究哪个部门、环节的责任。责任部门及责任人对应收账款承担终身责任制,每笔应收账款都应有明确的责任人,实行“谁审批谁负责”原则。
2.4 完善企业内部应收账款的赊销制度
企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制,因此企业应设立独立的信用管理职能部门,建立严格赊销审批手续。企业授予客户的信用额度,必须经企业主管领导审批后方可起用并录入客户档案,对信用限额的执行情况进行定期检查和分析,确保信用限额制定的安全性和合理性。为了预防销售人员有意识地赊销,从中牟取私利,凡赊销业务必须有两人以上经手,并经部门负责人审批,同时应在赊销过程中确定经办人、部门审批人、企业负责人各自应负的责任。如客户要求延期付款时,销售部门经办人员就须填制赊销申报单(一式多联)报信用部门审核,在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外,须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等,信用部门在对客户资信情况调查后,做出赊销决策,在赊销申报单上签署意见,并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后,申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人,并在信用部门的配合、监督下对款项进行跟踪管理服务并负全责,通过跟踪管理服务,保持与客户经常联系,定期向欠款客户寄发应收账款对帐单,定期实地催促付款和对帐,提醒付款到期日,发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷,可以做相应的对策,维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力,使客户一般不会轻易推迟付款,必要时也可同意欠款户债务重组的请求,这样极大地提高应收账款的回收率。
2.5 发挥审计监督与政策激励的作用
在企业内部定期或不定期开展销售业务专项审计,检查内部控制制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收,防范因管理不善而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题,降低经营风险。同时,企业要制定合理的激励政策,把应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中,即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩,也要和应收账款的管理联系在一起,制订合理的应收账款奖罚条例,使应收账款处在合理、安全的范围之内。经常对销售人员进行赊销业务培训,树立风险意识,提高其职业道德和业务技能。
3 结论
与其说应收账款的风险管理不仅仅是一系列的程序,倒不如说它是一种管理的思想,它需要各个部门的密切配合,尤其是最高管理层的重视,自上而下地推行,才能奏效。本文将风险管理的方法应用到应收账款的管理上,从风险识别、风险评估到风险控制,力求减少应收账款发生损失的可能性和应收账款发生损失的程度,克服传统应收账款管理的弊端。需要指出的是,应收账款的风险管理,也必须建立在传统管理方式的基础上,只是加以改进罢了。本文在阐述风险控制时,罗列了各种措施下的具体方法,有些方法在我国目前没有实施的条件,某些方法之间有交叉重叠,我们将其划分到某种措施,只表明作者自己主观的看法而已。