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当购买企业所支付的购买价款低于被购企业可辨认净资产公允价值时，这一并购给购买企业带来的商誉为负值，即“负商誉”。负商誉是企业并购活动中所产生的客观现象，也日益为会计学界所关注，当前在负商誉是否客观存在，负商誉的本质属性以及会计处理等问题上存在许多争议，若能通过争议揭示其真谛，无疑对推动我国负商誉理论的研究大有裨益。本文正是对负商誉的这三个方面进行简单探讨。