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2006年5月31日,哈佛大学商学院举办了一场专题学术研讨会,会议的主题是纪念Robert S. Kaplan在会计研究领域,尤其是在管理会计领域的杰出贡献。自20世纪80年代以来,Kaplan无疑是全世界管理会计研究领域的领跑者。他似乎始终能够站在管理会计学的最前沿和制高点,带领大家思考管理会计的思想和方法。
Kaplan在1968年从康奈尔大学(Cornell University)获得运营研究博士学位(Ph.D. in Operations Research)之前,在M.I.T分别获得了电子工程学(Electrical Engineering)的学士学位(B.S.)和硕士学位(M.S.)。1968年,他博士毕业后进入卡耐基梅隆大学(Carnegie-Mellon University)开始其学术生涯,并于1977年至1983年担任商学院院长职务。在卡耐基梅隆大学,他度过了第一个阶段即16年的学术生涯。在1968—1983年的16年时间里,Kaplan在The Accounting Review(8篇),Journal of Accounting Research(8篇),Management Science等各类学术杂志上发表学术论文35篇。
在这个阶段,他不仅成果丰硕,而且研究主题非常广泛,既包括诸如权益联合法和购买法、固定资产折旧模型、通货膨胀会计等这样的财务会计方面的研究主题,也包括诸如审计抽样等审计方面的主题,还包括诸如制造费用分配、成本差异分析等成本会计研究主题;贷款分类决策、债券信用评级等财务分析主题;作业分析、激励控制等管理会计主题以及诸如调查研究、实证研究等会计研究方法方面的主题。其中在The Accounting Review上发表的“Measuring Manufacturing
Performance: A New Challenge for Management Accounting Research”(1983)和“The Evolution of Management Accounting”(1984)这两篇论文影响最为深远,鼓舞了新一代的管理会计研究者,并掀起了实证管理会计研究的新浪潮。大量的高档次学术论文及其广泛的研究主题体现了Kaplan对会计学术研究游刃有余的驾驭能力。
1984年,他成为哈佛商学院的一名教授。哈佛商学院创新和务实的氛围为Kaplan的研究转型提供了一个坚实的平台。哈佛商学院注重创新与案例研究的教学理念给Kaplan提供了思想创造的动力和激励。
进入哈佛之后,Kaplan的研究方向集中到管理会计领域,在研究方法上更加注重案例研究。1987 年,他和
H. Thomas Johnson合著了Relevance Lost: The Rise and Fall of Management Accounting。这本书对管理会计的两个主要内容——成本管理系统和业绩管理系统自19世纪初的兴起至20世纪20年代的发展进行了系统总结,同时也对管理会计自20世纪20年代到80年代之间的衰落进行了反思,指出了20世纪80年代的管理会计的两大问题是:成本管理系统不能提供准确的生产成本,业绩管理系统仅仅局限于月度损益报表的短期视野。在对历史和现实批判的基础上,Kaplan开始了他在这两个方面开拓性的研究。在成本管理系统方面,他提出了作业成本法和作业成本管理的思想。在业绩管理系统方面,他提出并系统发展了他的平衡记分卡的思想。因此,从某种程度上说,Relevance Lost: The Rise and Fall of Management Accounting这部著作,可以看作是Kaplan系统开展管理会计创新研究的宣言。该著作于2007年被美国会计学会(AAA)授予Seminal Contributions to Accounting Literature Award。
自1984年以来,Kaplan共发表了69篇各类论文。这个阶段与第一个阶段的不同之处有两点:第一,69篇论文中有65篇是以管理会计为研究主题的,其中:以管理会计的发展方向、教学方法和研究方法为主题的文章14篇,以作业成本法(ABC)、作业成本管理(ABM)以及时间驱动作业成本法(TDABC)为主题的成本管理系统研究文章18篇,以平衡记分卡(BSC)为主题的业绩管理系统研究文章33 篇。第二,以思想性和应用性研究为主,学术研究为辅。这个阶段,他的文章主要发表在比较注重思想创新的Havard Business Review(17篇)以及一些应用性很强的非纯学术类杂志上,比如Strategic Finance,Strategy and Leadership,Financial Executive等杂志上。在纯学术类杂志上,只有1984年在The Accounting Review发表了1篇文章,其余的学术文章则是发表在管理会计领域的学术杂志上,如Journal of Management Accounting Research,Management Accounting和Journal of Cost Management。
除了发表这些文章之外,Kaplan还在成本管理系统和业绩管理系统方面出版了一系列著作。
在成本管理系统方面,他围绕ABC和ABM出版了四本专著:
1.《实施作业成本管理:从分析到行动》(Implementing Activity-Based Cost Management: Moving from Analysis to Action. Montvale, N.J.: Institute of Management Accountants, 1992)。这本书的作者是Robert S. Kaplan, Robin Cooper, Larry Maisel, Eileen Morrissey和Ronald M. Oehm。该书获得美国会计学会管理会计分会1993年Notable Contributions to Management Accounting Literature Award。
2.《理解成本》(Understanding Costs. Boston, Mass.: Harvard Business School Press, 1998)。这本书的作者是William J. Bruns Jr., Robert S. Kaplan, Robin Cooper, Arthur Schleifer和Donella M. Rapier。
3.《成本与效益:运用整合的成本系统驱动盈利能力和业绩》(Cost and Effect: Using Integrated Cost Systems to Drive Profitability and Performance. Boston: Harvard Business School Press, 1998)。 这本书的作者是Robert S. Kaplan和Robin Cooper。这本书的中文版于2006年由中国人民大学出版社出版发行,译者是张初愚。
4.《时间驱动作业成本法:通往高利润更简单更有效的路径》(Time-Driven Activity-Based Costing: A Simpler and More Powerful Path to Higher Profits. Boston: Harvard Business School Press, 2007)。这本书的作者是Robert S. Kaplan和Steven R. Anderson。
在业绩管理系统方面,他出版了以下四本著作:
1.《平衡记分卡:化战略为行动》(The Balanced Scorecard: Translating Strategy into Action. Boston: Harvard Business School Press, 1996)。这本书的作者是Robert S. Kaplan和 David P. Norton。这本书已经被翻译成22种文字。鉴于这本书对实务所产生的影响,2001年美国会计学会(AAA)授予这本书Wildman Medal。美国会计学会管理会计分会授予这本书the Notable Contributions to Management Accounting Literature Award。此外还获得了来自Financial Times等其他组织的多项奖励。这本书的中文版2004年由广东经济出版社出版发行,译者是刘俊勇和孙薇。
2.《战略中心型组织:如何利用平衡记分卡使企业在新的商业环境中保持繁荣》(The Strategy-Focused Organization: How Balanced Scorecard Companies Thrive in the New Business Environment. Boston, Mass.: Harvard Business School Press, 2000)。作者是Robert S. Kaplan和David P. Norton。这本书被Cap Gemini Ernst
Kaplan在1968年从康奈尔大学(Cornell University)获得运营研究博士学位(Ph.D. in Operations Research)之前,在M.I.T分别获得了电子工程学(Electrical Engineering)的学士学位(B.S.)和硕士学位(M.S.)。1968年,他博士毕业后进入卡耐基梅隆大学(Carnegie-Mellon University)开始其学术生涯,并于1977年至1983年担任商学院院长职务。在卡耐基梅隆大学,他度过了第一个阶段即16年的学术生涯。在1968—1983年的16年时间里,Kaplan在The Accounting Review(8篇),Journal of Accounting Research(8篇),Management Science等各类学术杂志上发表学术论文35篇。
在这个阶段,他不仅成果丰硕,而且研究主题非常广泛,既包括诸如权益联合法和购买法、固定资产折旧模型、通货膨胀会计等这样的财务会计方面的研究主题,也包括诸如审计抽样等审计方面的主题,还包括诸如制造费用分配、成本差异分析等成本会计研究主题;贷款分类决策、债券信用评级等财务分析主题;作业分析、激励控制等管理会计主题以及诸如调查研究、实证研究等会计研究方法方面的主题。其中在The Accounting Review上发表的“Measuring Manufacturing
Performance: A New Challenge for Management Accounting Research”(1983)和“The Evolution of Management Accounting”(1984)这两篇论文影响最为深远,鼓舞了新一代的管理会计研究者,并掀起了实证管理会计研究的新浪潮。大量的高档次学术论文及其广泛的研究主题体现了Kaplan对会计学术研究游刃有余的驾驭能力。
1984年,他成为哈佛商学院的一名教授。哈佛商学院创新和务实的氛围为Kaplan的研究转型提供了一个坚实的平台。哈佛商学院注重创新与案例研究的教学理念给Kaplan提供了思想创造的动力和激励。
进入哈佛之后,Kaplan的研究方向集中到管理会计领域,在研究方法上更加注重案例研究。1987 年,他和
H. Thomas Johnson合著了Relevance Lost: The Rise and Fall of Management Accounting。这本书对管理会计的两个主要内容——成本管理系统和业绩管理系统自19世纪初的兴起至20世纪20年代的发展进行了系统总结,同时也对管理会计自20世纪20年代到80年代之间的衰落进行了反思,指出了20世纪80年代的管理会计的两大问题是:成本管理系统不能提供准确的生产成本,业绩管理系统仅仅局限于月度损益报表的短期视野。在对历史和现实批判的基础上,Kaplan开始了他在这两个方面开拓性的研究。在成本管理系统方面,他提出了作业成本法和作业成本管理的思想。在业绩管理系统方面,他提出并系统发展了他的平衡记分卡的思想。因此,从某种程度上说,Relevance Lost: The Rise and Fall of Management Accounting这部著作,可以看作是Kaplan系统开展管理会计创新研究的宣言。该著作于2007年被美国会计学会(AAA)授予Seminal Contributions to Accounting Literature Award。
自1984年以来,Kaplan共发表了69篇各类论文。这个阶段与第一个阶段的不同之处有两点:第一,69篇论文中有65篇是以管理会计为研究主题的,其中:以管理会计的发展方向、教学方法和研究方法为主题的文章14篇,以作业成本法(ABC)、作业成本管理(ABM)以及时间驱动作业成本法(TDABC)为主题的成本管理系统研究文章18篇,以平衡记分卡(BSC)为主题的业绩管理系统研究文章33 篇。第二,以思想性和应用性研究为主,学术研究为辅。这个阶段,他的文章主要发表在比较注重思想创新的Havard Business Review(17篇)以及一些应用性很强的非纯学术类杂志上,比如Strategic Finance,Strategy and Leadership,Financial Executive等杂志上。在纯学术类杂志上,只有1984年在The Accounting Review发表了1篇文章,其余的学术文章则是发表在管理会计领域的学术杂志上,如Journal of Management Accounting Research,Management Accounting和Journal of Cost Management。
除了发表这些文章之外,Kaplan还在成本管理系统和业绩管理系统方面出版了一系列著作。
在成本管理系统方面,他围绕ABC和ABM出版了四本专著:
1.《实施作业成本管理:从分析到行动》(Implementing Activity-Based Cost Management: Moving from Analysis to Action. Montvale, N.J.: Institute of Management Accountants, 1992)。这本书的作者是Robert S. Kaplan, Robin Cooper, Larry Maisel, Eileen Morrissey和Ronald M. Oehm。该书获得美国会计学会管理会计分会1993年Notable Contributions to Management Accounting Literature Award。
2.《理解成本》(Understanding Costs. Boston, Mass.: Harvard Business School Press, 1998)。这本书的作者是William J. Bruns Jr., Robert S. Kaplan, Robin Cooper, Arthur Schleifer和Donella M. Rapier。
3.《成本与效益:运用整合的成本系统驱动盈利能力和业绩》(Cost and Effect: Using Integrated Cost Systems to Drive Profitability and Performance. Boston: Harvard Business School Press, 1998)。 这本书的作者是Robert S. Kaplan和Robin Cooper。这本书的中文版于2006年由中国人民大学出版社出版发行,译者是张初愚。
4.《时间驱动作业成本法:通往高利润更简单更有效的路径》(Time-Driven Activity-Based Costing: A Simpler and More Powerful Path to Higher Profits. Boston: Harvard Business School Press, 2007)。这本书的作者是Robert S. Kaplan和Steven R. Anderson。
在业绩管理系统方面,他出版了以下四本著作:
1.《平衡记分卡:化战略为行动》(The Balanced Scorecard: Translating Strategy into Action. Boston: Harvard Business School Press, 1996)。这本书的作者是Robert S. Kaplan和 David P. Norton。这本书已经被翻译成22种文字。鉴于这本书对实务所产生的影响,2001年美国会计学会(AAA)授予这本书Wildman Medal。美国会计学会管理会计分会授予这本书the Notable Contributions to Management Accounting Literature Award。此外还获得了来自Financial Times等其他组织的多项奖励。这本书的中文版2004年由广东经济出版社出版发行,译者是刘俊勇和孙薇。
2.《战略中心型组织:如何利用平衡记分卡使企业在新的商业环境中保持繁荣》(The Strategy-Focused Organization: How Balanced Scorecard Companies Thrive in the New Business Environment. Boston, Mass.: Harvard Business School Press, 2000)。作者是Robert S. Kaplan和David P. Norton。这本书被Cap Gemini Ernst