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经济全球化使得各国会计准则的发展走向趋同的研究。国际会计准则形成和发展的过程，实际上是一个国家利益博弈的过程，并且这种利益博弈是一种智猪博弈。在这场利益博弈中，各国已逐渐形成自己的趋同策略。在国际会计准则制定的过程中，本文探讨了经济后果对会计准则和准则制定机构的影响。为保持高质量的会计准则，本文认为，在保证准则制定机构理性和程序允当的基础上，还应尽量保证准则制定者的独立性。