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摘要：內部控制系统对于企业来说，就象人体的免疫系统一样。内部控制是企业管理活动中自我制约的手段，其可以增强企业核心竞争能力，在企业经营管理过程中起着不可替代的作用。，是本文分析了我国企业内部控制存在的问题，提出了加强企业内部控制的措施。
关键词：企业内部控制；管理
中图分类号：F279 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-000-02
一、企业内部控制概述
企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制，建立相应的内部控制制度。企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。
二、我国企业内部控制管理中存在的问题
1.企业内部控制理念不足
我国大部分企业虽然建立了自己的内部控制制度，但对企业内部控制制度的理解不尽相同，有的企业认为内部控制就是指管好钱物；有的企业认为提高经济效益与完善内部控制是对立的；有的企业内部控制制度内容不尽合理。其根本原则在于企业管理层没有意识到内部会计控制的重要性，认为企业内部控制只是是会计控制和管理控制等，没有真正转变观念，被动的进行内部控制。
2.对内部控制管理不受重视
内部控制应该是企业全员参与，但在实际工作中很多企业领导对企业的内部控制不够重视，这样内部控制制度只是一种形式，对公司经济事项没有起到约束的作用，从而会导致企业的内部控制严重失控。由于领导者的不重视，就直接导致了企业员工多数对于内部控制缺乏一定的重要性认识，导致内部控制的理念没有能够在企业的各项工作中得到广泛的传播，不能真正发挥为企业发展提供依据的意义。还有不少企业的管理人员认为内部控制就是企业内部会计控制，对内部控制制度的建设仅停留在内部会计控制上，参与内部控制管理的也仅仅是财务人员。另外一些企业认为只是为了应付上级检查，从而出现为“内控”而控，为“检查”而查的现象。
3.企业内部法人治理结构不够完善
我国企业的公司治理结构由股东大会、董事会、监事会和经理层组成，采用“三会四权”的制衡机制，以期它们之间相互协同、相互制约，形成一个完整的企业内部控制机制。但实际上，存在董事会形同虚设，监事会不能有效履行监督职能，经理层激励约束机制不健全，董事会、监事会和管理层三者的制约作用没有完全发挥出来，致使治理结构形同虚设，没有真正贯彻实施和发挥其应有的作用。
4.对企业内部控制执行缺乏有效监督和考核制度
内部控制制度执行情况，是对企业内部管理控制的一系列制度所规定事项实际执行程度和效果的综合评价。企业内部控制的成败与否，很重要的一个因素就是内部控制的执行力是否到位。有些企业内部控制制度的执行与检查流于形式，没有建立一整套的评价考核制度与奖惩制度，存在重制度建设，轻检查考核。此外，企业内部控制的监督体制也不健全，企业的监督评审主要依靠内部审计部门来实现，有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，这就使得内部审计在形式上就缺乏其相对独立性；另一方面，在其职能上，企业的内部审计工作一般只是简单的审核会计账目，但是在评价企业内部控制的制度是否完善以及企业内部的各组织机构执行指定职能的效率等许多方面上，并没有能充分的发挥应有的作用。
5.风险管理意识薄弱
在经济全球化的背景下，企业之间的竞争日益激烈，其发展与面临的风险并存。从美国安然公司、世通公司到雷曼兄弟等国际知名公司相继暴露出严重的财务失败事件，加强风险管理的呼声愈来愈高。目前我国企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对和控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。有些企业没有形成全员共同参与风险管理的观念，错误的把风险管理当作是管理层所需要做的事情，而和基层职工没有关系。在这样的错误观念引导下，企业的一线员工没有机会参与到企业的风险管理当中，导致的直接后果就是在风险管理的过程中不能及时发现一些薄弱环节，更难以做到防患于未然。
6.企业管理人员的基本素质相对较低
有些企业在教育培训上不愿投入过多的时间和资金，员工素质很难提高。有些企业出于降低人工成本的考虑，往往一人身兼两职甚至数职，造成岗位缺乏牵制性。
三、完善企业内部控制的对策措施
1.强化企业内部控制意识
对于内部控制的不足与欠缺必须先从观念上入手进行改革，这是提高内部控制效果的前提，只有正确的内部控制理念作指导才有可能实现内部控制的顺利实施。全面贯彻内控理念，必须从“要我控”向“我要控”转变，才能真正从企业内部提升执行力。
2.提高员工对内部控制的认识。
企业需要提高企业的内部控制的认识，加强对内部控制重要性的宣贯，对企业的所有员工进行内部控制理念的传播，增强员工内部控制意识，提高员工内部控制的自觉性。这样对企业内部控制的全面实施也有积极的促进作用，有利于企业的长远发展。
3.完善公司内部治理结构
企业必须设置合理的企业组织结构，明确职责范围。企业的公司治理结构是由股东大会、董事会、经理层和监事会组成的。股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构。这样就根据相互分离和制衡的原则，形成一个权责明确并有效制衡，并适合企业发展要求的公司内部治理结构。设置权责明确、激励和约束相结合的内部管理制度。还要根据经理层的经营绩效来建立有效的激励机制，同时还要通过资本市场、产品市场和经理人员市场，建立起一个相配套的经理约束机制。 4.建立健全内部控制制度的监督与评价机制
企业内部控制要得到切实执行，必须建立完善与内部控制体制配套的监督和评价机制，同时企业在设计内部控制制度的监督和评价体系时，既要合法有效，又要全面，根据企业经济活动中最为薄弱的环节。此外，还要利用会计信息对企业的经营管理效果进行监督和评价，以期能更好地实现内部控制的目标。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。
5.完善企业风险评估与预警系统
企业为实现既定经营目标，需强化风险意识，从而最大限度降低企业风险，其重点需要做好风险评估和风险管理工作。风险管理水平的高低是反映一个企业内部控制制度开展情况，而风险的发生则能够发现企业内部控制机制中存在问题与薄弱。因此，企业要运用科学的评估方法，评估各个环节风险，企业应当成立专门评估机构，建立风险预警、分析、防范机制，提前预测各类风险，采取措施降低和分散各种风险，使企业实现经营管理目标，达到预期的经济效益。
6.提高会计人员素质
企业员工素质是加强内部控制的关键，员工是内部控制制度的操作者和实施者，起着关键作用。首先要提高其内部控制的意识。企业应引入竞争机制，形成任人唯贤的良好人力资源政策，通过“引进来、走出去、内部培训提高”等多种途径提高各类企业管理人员的业务能力与管理层的职业素养，从而保证高素质的队伍来贯彻执行内部控制制度。
对于一个企业来说，内部控制是其正常运转的基础，是企业管理活动中自我制约的手段，其可以增强企业核心竞争能力，在企业经营管理过程中起着不可替代的作用。因此，加强企业内部控制制度对企业风险防范、提高经营管理水平、实现企业远大目标具有极其重要意义，是企业实现可持续发展最有效的途径。
内部控制是企业管理工作的重要内容，关系着企业的健康运行，因此，必须加强内部控制流程设计，培育良好的企业文化，充分重视内部控制对企业经营管理的重要性，積极开展企业内部控制工作，促进企业健康稳定发展。
参考文献：
[1]李敏.企业内部控制[M].上海财经大学出版社，2009.
[2]李淑兰，张友彬.浅谈现代企业向部控制的设计原则[J].商业会计，2005（12）.
[3]于海洁.如何加强企业内控管理[J].经营管理者，2011（09）.
关键词：企业内部控制；管理
中图分类号：F279 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-000-02
一、企业内部控制概述
企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制，建立相应的内部控制制度。企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。
二、我国企业内部控制管理中存在的问题
1.企业内部控制理念不足
我国大部分企业虽然建立了自己的内部控制制度，但对企业内部控制制度的理解不尽相同，有的企业认为内部控制就是指管好钱物；有的企业认为提高经济效益与完善内部控制是对立的；有的企业内部控制制度内容不尽合理。其根本原则在于企业管理层没有意识到内部会计控制的重要性，认为企业内部控制只是是会计控制和管理控制等，没有真正转变观念，被动的进行内部控制。
2.对内部控制管理不受重视
内部控制应该是企业全员参与，但在实际工作中很多企业领导对企业的内部控制不够重视，这样内部控制制度只是一种形式，对公司经济事项没有起到约束的作用，从而会导致企业的内部控制严重失控。由于领导者的不重视，就直接导致了企业员工多数对于内部控制缺乏一定的重要性认识，导致内部控制的理念没有能够在企业的各项工作中得到广泛的传播，不能真正发挥为企业发展提供依据的意义。还有不少企业的管理人员认为内部控制就是企业内部会计控制，对内部控制制度的建设仅停留在内部会计控制上，参与内部控制管理的也仅仅是财务人员。另外一些企业认为只是为了应付上级检查，从而出现为“内控”而控，为“检查”而查的现象。
3.企业内部法人治理结构不够完善
我国企业的公司治理结构由股东大会、董事会、监事会和经理层组成，采用“三会四权”的制衡机制，以期它们之间相互协同、相互制约，形成一个完整的企业内部控制机制。但实际上，存在董事会形同虚设，监事会不能有效履行监督职能，经理层激励约束机制不健全，董事会、监事会和管理层三者的制约作用没有完全发挥出来，致使治理结构形同虚设，没有真正贯彻实施和发挥其应有的作用。
4.对企业内部控制执行缺乏有效监督和考核制度
内部控制制度执行情况，是对企业内部管理控制的一系列制度所规定事项实际执行程度和效果的综合评价。企业内部控制的成败与否，很重要的一个因素就是内部控制的执行力是否到位。有些企业内部控制制度的执行与检查流于形式，没有建立一整套的评价考核制度与奖惩制度，存在重制度建设，轻检查考核。此外，企业内部控制的监督体制也不健全，企业的监督评审主要依靠内部审计部门来实现，有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，这就使得内部审计在形式上就缺乏其相对独立性；另一方面，在其职能上，企业的内部审计工作一般只是简单的审核会计账目，但是在评价企业内部控制的制度是否完善以及企业内部的各组织机构执行指定职能的效率等许多方面上，并没有能充分的发挥应有的作用。
5.风险管理意识薄弱
在经济全球化的背景下，企业之间的竞争日益激烈，其发展与面临的风险并存。从美国安然公司、世通公司到雷曼兄弟等国际知名公司相继暴露出严重的财务失败事件，加强风险管理的呼声愈来愈高。目前我国企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对和控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。有些企业没有形成全员共同参与风险管理的观念，错误的把风险管理当作是管理层所需要做的事情，而和基层职工没有关系。在这样的错误观念引导下，企业的一线员工没有机会参与到企业的风险管理当中，导致的直接后果就是在风险管理的过程中不能及时发现一些薄弱环节，更难以做到防患于未然。
6.企业管理人员的基本素质相对较低
有些企业在教育培训上不愿投入过多的时间和资金，员工素质很难提高。有些企业出于降低人工成本的考虑，往往一人身兼两职甚至数职，造成岗位缺乏牵制性。
三、完善企业内部控制的对策措施
1.强化企业内部控制意识
对于内部控制的不足与欠缺必须先从观念上入手进行改革，这是提高内部控制效果的前提，只有正确的内部控制理念作指导才有可能实现内部控制的顺利实施。全面贯彻内控理念，必须从“要我控”向“我要控”转变，才能真正从企业内部提升执行力。
2.提高员工对内部控制的认识。
企业需要提高企业的内部控制的认识，加强对内部控制重要性的宣贯，对企业的所有员工进行内部控制理念的传播，增强员工内部控制意识，提高员工内部控制的自觉性。这样对企业内部控制的全面实施也有积极的促进作用，有利于企业的长远发展。
3.完善公司内部治理结构
企业必须设置合理的企业组织结构，明确职责范围。企业的公司治理结构是由股东大会、董事会、经理层和监事会组成的。股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构。这样就根据相互分离和制衡的原则，形成一个权责明确并有效制衡，并适合企业发展要求的公司内部治理结构。设置权责明确、激励和约束相结合的内部管理制度。还要根据经理层的经营绩效来建立有效的激励机制，同时还要通过资本市场、产品市场和经理人员市场，建立起一个相配套的经理约束机制。 4.建立健全内部控制制度的监督与评价机制
企业内部控制要得到切实执行，必须建立完善与内部控制体制配套的监督和评价机制，同时企业在设计内部控制制度的监督和评价体系时，既要合法有效，又要全面，根据企业经济活动中最为薄弱的环节。此外，还要利用会计信息对企业的经营管理效果进行监督和评价，以期能更好地实现内部控制的目标。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。
5.完善企业风险评估与预警系统
企业为实现既定经营目标，需强化风险意识，从而最大限度降低企业风险，其重点需要做好风险评估和风险管理工作。风险管理水平的高低是反映一个企业内部控制制度开展情况，而风险的发生则能够发现企业内部控制机制中存在问题与薄弱。因此，企业要运用科学的评估方法，评估各个环节风险，企业应当成立专门评估机构，建立风险预警、分析、防范机制，提前预测各类风险，采取措施降低和分散各种风险，使企业实现经营管理目标，达到预期的经济效益。
6.提高会计人员素质
企业员工素质是加强内部控制的关键，员工是内部控制制度的操作者和实施者，起着关键作用。首先要提高其内部控制的意识。企业应引入竞争机制，形成任人唯贤的良好人力资源政策，通过“引进来、走出去、内部培训提高”等多种途径提高各类企业管理人员的业务能力与管理层的职业素养，从而保证高素质的队伍来贯彻执行内部控制制度。
对于一个企业来说，内部控制是其正常运转的基础，是企业管理活动中自我制约的手段，其可以增强企业核心竞争能力，在企业经营管理过程中起着不可替代的作用。因此，加强企业内部控制制度对企业风险防范、提高经营管理水平、实现企业远大目标具有极其重要意义，是企业实现可持续发展最有效的途径。
内部控制是企业管理工作的重要内容，关系着企业的健康运行，因此，必须加强内部控制流程设计，培育良好的企业文化，充分重视内部控制对企业经营管理的重要性，積极开展企业内部控制工作，促进企业健康稳定发展。
参考文献：
[1]李敏.企业内部控制[M].上海财经大学出版社，2009.
[2]李淑兰，张友彬.浅谈现代企业向部控制的设计原则[J].商业会计，2005（12）.
[3]于海洁.如何加强企业内控管理[J].经营管理者，2011（09）.