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[摘要]内部审计是企业“练好内功”的主要部分,其定位应该是项目工程的成本核算并且始于预测终于帐清的全过程,为企业获取利润最大化作出贡献,文章以创新为出发点,结合施工企业内部审计的实际情况提出了一些自己的看法。
[关键词]内部审计 风险控制 经济效益
内部审计作为企业内部的自身约束和监督机制,越来越为企业管理层所关注和重视。可以说,内部审计是现代企业制度的重要组成部分,是企业实现自我发展不可缺少的内在动力。电力施工企业具有生产周期长、生产环境恶劣、投入产出较大等特点,加之在激烈市场竞争中许多施工企业为了中标而不得不将计划利润压得过低,其盈利空间大打折扣,经济效益严重下滑。因此,为了保证企业的健康发展,加强施工企业内部审计工作就显得尤为重要。
一、电力施工企业内部审计现状
我国企业的内部审计,是为了适应社会经济的发展需要而产生的,作为我国审计组织体系的主要组成部分,自成立以来对保证国家方针、政策的贯彻执行,维护财经法规,加强企业管理等方面起了积极作用。但是从电力施工企业内部审计工作的实际情况看,无论是在电力施工企业管理意识上,还是在机构设置、人员的数量和质量上以及业务建设和职能作用的发挥上,都有一定的局限性,内部审计尚未充分发挥其应有的作用。
1. 企业的管理意识存在偏差
电力施工企业大多存在重揽轻管的弊端,事后核算的问题仍未根本解决,管理意识不到位,很大程度上限制了内部审计在企业中的准确定位,内部审计部门往往被视为摆设,一旦遇到企业组织机构的变动,首先是被精简、整编的对象。目前大部分电力施工企业的内部审计部门,基本上与其他职能部门平行,有的甚至还没有独立的内部审计部门,有的企业将内部审计机构和人员与纪委、监察等部门合并,导致内部审计的独立性大打折扣。这样,就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中,内部审计机构一般不对一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计,只审计二级企业,即便对总公司财务部门进行审计,通常也难以取得满意的效果。
2. 电力施工企业的特殊性
由于电力施工企业的特殊性,工程项目较多,施工地点分布较广时间跨度长,而在实施审计时,时间紧、要求高、难度大。因此,目前电力施工企业内部审计人员普遍不足,特别是专业人员有限与任务繁重的矛盾十分突出。
3.审计项目管理计划较乱
由于工程项目施工的不确定性因素较多,项目经理变动频繁,再加上领导临时交办的审计事项带有很大的不确定性,致使年度审计计划难于按照事先安排的审计项目进行,影响到年度正常审计项目计划的完成。同时,有的项目负责人离任几个月后审计人员才对其任期进行经济责任审计,审计人员在进行审计中,需要回来配合审计部门工作时,却因工作忙离不开或其他原因不能到位,从而影响审计结果的公正性。
4.审计人员素质良莠不齐
内部审计人员知识面较窄,素质不高,有的审计人员对财务知识比较了解,但对工程、机械管理等方面的专业知识了解甚少。有的审计人员有一定的实际工作经验,能够查出存在的问题,但写作能力较差,在实施审计后出具了质量不高的审计报告,从而在一定程度上削弱了内部审计工作应有的作用,无法引起电力施工企业管理层的重视。
二、加强电力施工企业内部审计的对策
1. 确立内部审计在企业中的地位
内部审计对改善电力施工企业经营管理和提高盈利水平具有促进作用。要做好电力施工企业的内部审计,首先要取得领导支持。只有提高领导对内部审计工作的充分认识,才能发挥内部审计的作用。要从领导做起,广泛宣传内部审计的重要性,提高内部审计机构和内部审计人员的地位,树立内部审计在企业管理过程中的权威,为内部审计人员创造一个相对稳定并且能够独立工作的外部环境。不能把内部审计看作是一项应付上级检查或企业达标升级的摆设,应切实重视和加强内部审计工作,使内部审计工作不仅能及时、准确地向管理当局报告有关查错防弊和资产保护信息,还有利于健全内部控制体系,针对管理和控制的缺陷,提出建设性意见和改进措施,协助管理人员更有效地管理和控制各项活动,合理使用资源,以提高经济效益,降低经营风险,促进企业经营目标的实现。
2.完善和健全机构与人员配备
独立性是审计的灵魂,内部审计也要增强独立性,独立于财务、计划等一切被审计对象。由于施工企业生产周期较长,各项目部职工在长期的共事过程中容易形成一定的裙带关系,因而项目部的组合看似由各相互独立的人员组成,但其中可能包杂着复杂的亲属、朋友、原同事等关系网,因而电力施工企业的内部审计尤其要强调独立性,做到形式和实质都独立。
3. 加快企业内部审计信息化建设
电力施工企业的内部审计要步入法制化、制度化、规范化的轨道:一是要根据《内部审计基本准则》和10项《内部审计具体准则》尽快拿出一个内部审计底稿表格的格式、审计流程、指标评价体系及参数等规范的蓝本,以此规范电力施工企业的内部审计行为,制定一系列的审计方法,做到审前有计划、审时有方案、审中有记录、审后有报告、处理有决定、落实有结果。二是要根据电力施工企业的跨省、跨国界的特殊性,学习国际内部审计制度,结合我国的具体情况,通过培训、实践加快提升内部审计人员的综合业务素质,使其掌握与管理审计相适应的现代审计手段、审计程序和审计方法,以电子信息为平台,切实实现审计电算化,制定一套适合我国的电子信息软件,使审计工作效率提高,从而达到世界领先水平。
4.加强内部审计人员队伍的培养
一是要在结合行业特点,本着缺什么补什么的原则,重点加大对内部审计人员工程技术知识的培训力度,经常组织内部审计人员到工程现场观摩学习,通过联合审计、以审代训等形式剖析重点审计案例。二是要迅速改变内部审计队伍现状,从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的高素质多元化组织结构发展,对所配备的内部审计人员首先要从量上有保证,从质上要有提高,要敢用、要合得用精兵强将,将他们充实到内部审计岗位上来。施工企业内部审计人员必须懂工程,必须了解掌握本单位的经营管理状况,只有这样,审计措施才会得当,审计建议才会有的放矢,审计作用才有可能充分发挥。三是借鉴注册会计师制度经验,企业内部可以采取考试和考评相结合的形式,进行内部审计师认证,大力推进内部审计师职业化进程。
5.积极拓宽内部审计领域
现代内部审计的发展,表现在财务审计内涵的衍变和审计外延的扩展,就目前而言财务审计仍是内部审计的重要内容,但已由注重合法性的审查转向强调资产的安全性和效益性,内部审计也将注意力集中在低效率和低效益的制度上。另一方面,为满足企业管理的需求,内部审计活动的范围已涉及到企业活动的每一个方面,成为直接服务管理活动的一项工作,客观上要求加强事前和事中监督,以便及时防范和发现威胁,消除单纯事后监督的时滞效应,将可能的损失控制在最小的范围内。
施工企业的内部审计也要充分利用审计资源,从以前事后消极的监督和评价职能转向事前积极、及时提出合理化建议来提高企业的经济运行质量;从传统的查错防弊转向效益审计,为企业改善经营管理出謀划策;坚持审计的“关口前移”,把事后审计和事前、事中审计结合起来,使内部审计贯穿于企业经营管理的全过程,消除内部审计死角,努力提高内部审计成果的利用率。
参考文献:
[1]《集团公司资金集中管理模式探析》,《首席财务官》2009年第10期
[2]路巧玲 傅飞燕:《加强改制审计防止资产流失》,《中国内部审计》2008年第12期
[关键词]内部审计 风险控制 经济效益
内部审计作为企业内部的自身约束和监督机制,越来越为企业管理层所关注和重视。可以说,内部审计是现代企业制度的重要组成部分,是企业实现自我发展不可缺少的内在动力。电力施工企业具有生产周期长、生产环境恶劣、投入产出较大等特点,加之在激烈市场竞争中许多施工企业为了中标而不得不将计划利润压得过低,其盈利空间大打折扣,经济效益严重下滑。因此,为了保证企业的健康发展,加强施工企业内部审计工作就显得尤为重要。
一、电力施工企业内部审计现状
我国企业的内部审计,是为了适应社会经济的发展需要而产生的,作为我国审计组织体系的主要组成部分,自成立以来对保证国家方针、政策的贯彻执行,维护财经法规,加强企业管理等方面起了积极作用。但是从电力施工企业内部审计工作的实际情况看,无论是在电力施工企业管理意识上,还是在机构设置、人员的数量和质量上以及业务建设和职能作用的发挥上,都有一定的局限性,内部审计尚未充分发挥其应有的作用。
1. 企业的管理意识存在偏差
电力施工企业大多存在重揽轻管的弊端,事后核算的问题仍未根本解决,管理意识不到位,很大程度上限制了内部审计在企业中的准确定位,内部审计部门往往被视为摆设,一旦遇到企业组织机构的变动,首先是被精简、整编的对象。目前大部分电力施工企业的内部审计部门,基本上与其他职能部门平行,有的甚至还没有独立的内部审计部门,有的企业将内部审计机构和人员与纪委、监察等部门合并,导致内部审计的独立性大打折扣。这样,就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中,内部审计机构一般不对一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计,只审计二级企业,即便对总公司财务部门进行审计,通常也难以取得满意的效果。
2. 电力施工企业的特殊性
由于电力施工企业的特殊性,工程项目较多,施工地点分布较广时间跨度长,而在实施审计时,时间紧、要求高、难度大。因此,目前电力施工企业内部审计人员普遍不足,特别是专业人员有限与任务繁重的矛盾十分突出。
3.审计项目管理计划较乱
由于工程项目施工的不确定性因素较多,项目经理变动频繁,再加上领导临时交办的审计事项带有很大的不确定性,致使年度审计计划难于按照事先安排的审计项目进行,影响到年度正常审计项目计划的完成。同时,有的项目负责人离任几个月后审计人员才对其任期进行经济责任审计,审计人员在进行审计中,需要回来配合审计部门工作时,却因工作忙离不开或其他原因不能到位,从而影响审计结果的公正性。
4.审计人员素质良莠不齐
内部审计人员知识面较窄,素质不高,有的审计人员对财务知识比较了解,但对工程、机械管理等方面的专业知识了解甚少。有的审计人员有一定的实际工作经验,能够查出存在的问题,但写作能力较差,在实施审计后出具了质量不高的审计报告,从而在一定程度上削弱了内部审计工作应有的作用,无法引起电力施工企业管理层的重视。
二、加强电力施工企业内部审计的对策
1. 确立内部审计在企业中的地位
内部审计对改善电力施工企业经营管理和提高盈利水平具有促进作用。要做好电力施工企业的内部审计,首先要取得领导支持。只有提高领导对内部审计工作的充分认识,才能发挥内部审计的作用。要从领导做起,广泛宣传内部审计的重要性,提高内部审计机构和内部审计人员的地位,树立内部审计在企业管理过程中的权威,为内部审计人员创造一个相对稳定并且能够独立工作的外部环境。不能把内部审计看作是一项应付上级检查或企业达标升级的摆设,应切实重视和加强内部审计工作,使内部审计工作不仅能及时、准确地向管理当局报告有关查错防弊和资产保护信息,还有利于健全内部控制体系,针对管理和控制的缺陷,提出建设性意见和改进措施,协助管理人员更有效地管理和控制各项活动,合理使用资源,以提高经济效益,降低经营风险,促进企业经营目标的实现。
2.完善和健全机构与人员配备
独立性是审计的灵魂,内部审计也要增强独立性,独立于财务、计划等一切被审计对象。由于施工企业生产周期较长,各项目部职工在长期的共事过程中容易形成一定的裙带关系,因而项目部的组合看似由各相互独立的人员组成,但其中可能包杂着复杂的亲属、朋友、原同事等关系网,因而电力施工企业的内部审计尤其要强调独立性,做到形式和实质都独立。
3. 加快企业内部审计信息化建设
电力施工企业的内部审计要步入法制化、制度化、规范化的轨道:一是要根据《内部审计基本准则》和10项《内部审计具体准则》尽快拿出一个内部审计底稿表格的格式、审计流程、指标评价体系及参数等规范的蓝本,以此规范电力施工企业的内部审计行为,制定一系列的审计方法,做到审前有计划、审时有方案、审中有记录、审后有报告、处理有决定、落实有结果。二是要根据电力施工企业的跨省、跨国界的特殊性,学习国际内部审计制度,结合我国的具体情况,通过培训、实践加快提升内部审计人员的综合业务素质,使其掌握与管理审计相适应的现代审计手段、审计程序和审计方法,以电子信息为平台,切实实现审计电算化,制定一套适合我国的电子信息软件,使审计工作效率提高,从而达到世界领先水平。
4.加强内部审计人员队伍的培养
一是要在结合行业特点,本着缺什么补什么的原则,重点加大对内部审计人员工程技术知识的培训力度,经常组织内部审计人员到工程现场观摩学习,通过联合审计、以审代训等形式剖析重点审计案例。二是要迅速改变内部审计队伍现状,从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的高素质多元化组织结构发展,对所配备的内部审计人员首先要从量上有保证,从质上要有提高,要敢用、要合得用精兵强将,将他们充实到内部审计岗位上来。施工企业内部审计人员必须懂工程,必须了解掌握本单位的经营管理状况,只有这样,审计措施才会得当,审计建议才会有的放矢,审计作用才有可能充分发挥。三是借鉴注册会计师制度经验,企业内部可以采取考试和考评相结合的形式,进行内部审计师认证,大力推进内部审计师职业化进程。
5.积极拓宽内部审计领域
现代内部审计的发展,表现在财务审计内涵的衍变和审计外延的扩展,就目前而言财务审计仍是内部审计的重要内容,但已由注重合法性的审查转向强调资产的安全性和效益性,内部审计也将注意力集中在低效率和低效益的制度上。另一方面,为满足企业管理的需求,内部审计活动的范围已涉及到企业活动的每一个方面,成为直接服务管理活动的一项工作,客观上要求加强事前和事中监督,以便及时防范和发现威胁,消除单纯事后监督的时滞效应,将可能的损失控制在最小的范围内。
施工企业的内部审计也要充分利用审计资源,从以前事后消极的监督和评价职能转向事前积极、及时提出合理化建议来提高企业的经济运行质量;从传统的查错防弊转向效益审计,为企业改善经营管理出謀划策;坚持审计的“关口前移”,把事后审计和事前、事中审计结合起来,使内部审计贯穿于企业经营管理的全过程,消除内部审计死角,努力提高内部审计成果的利用率。
参考文献:
[1]《集团公司资金集中管理模式探析》,《首席财务官》2009年第10期
[2]路巧玲 傅飞燕:《加强改制审计防止资产流失》,《中国内部审计》2008年第12期