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摘要：本文研究小型软件企业财务内部控制，明确了企业财务内部控制的主旨是降本增效，并立足小型软件企业财务内部控制的特征，提出小型软件企业财务内部控制主要聚焦在软件开发、市场营销、需求分析、技术开发、人力资源管理上。进一步地，从需求分析、技术开发、软件开发等构成的软件生产、技术一软件一市场营销所形成的资金快速周转和人力资源的合理规划三个方面对小型软件企业财务内部控制进行了深入的分析，明确了财务内部控制的要点，并从制度建设、预算管理、过程监督和分析预警等方面对小型软件企业财务内部控制实践提出了具体建议。
关键词：财务内部控制；小型软件企业；降本增效
0 引言
财务内部控制，顾名思义是企业或组织内部的财务控制，由于和财务工作关系密切，故而导致当前企业管理中对于财务内部控制存在着诸多片面的认识。对财务内部控制的认识思辨是企业正确认识财务内部控制的重要性，并系统开展财务内部控制的前提条件。
1 财务内部控制的认识思辨
1.1 财务内部控制不等同于财务成本控制
单纯从财务实施过程来看，涉及财务规划、财务预算、过程监督、财务分析与预警等多个方面，财务成本控制的确是财务管理的重点。但从企业实际发展需要来看，财务内部控制的意义在于降本增效，即财务成本并非越低越好，需要与企业发展战略、收益水平、经营效率等多个方面协同一致，财务内部控制的着力点也不仅仅是降低成本，还需要在合理的成本水平下追求企业经营效率的提升。
1.2 财务内部控制不仅仅是财务部门或财务人员的事情
既然财务内部控制力求降本增效，企业内部不仅仅需要降低财务工作成本、提高财务工作效率，还需要从业务运行与内部管理的诸多方面依据财务管理制度开展降本增效工作，财务部门只是作为财务数据的统计部门及时运用财务数据反馈实际成效。可见，有效的财务内部控制有赖于企业管理团队和各部门的共同努力。
因此，企业财务内部控制的主旨是降本增效，其内涵应当包括财务内部控制制度的建立、财务成本的内部控制、财务信息的及时反馈与预警等多个方面，是一个系统工程，涉及公司经营管理的多个方面，需要各部门的共同努力才能真正实现企业内部财务的有效控制。
2 小型软件企业财务内部控制的特征
分析小型软件企业的财务内部控制，首先要明确小型软件企业的财务管理特征，在此基础上才能充分认识小型软件企业财务内部控制的需求与重点，从而有的放矢地开展小型软件企业的财务内部控制。
首先，软件企业区别于制造企业，其固定资产规模相对较小，具有轻资产特征。同时，制造企业的制造工艺相对稳定，企业间的竞争多依赖于规模经济下的成本优势而展开，而软件企业则需要对不断变化的市场需求快速反应，能否及时进行技术升级与新产品开发决定了软件企业是否具备竞争优势。软件企业的价值链构成是：用户一需求分析一软件开发一测试一市场营销一培训一用户使用一售后服务，辅助环节包括技术开发、人力资源管理、企业基本管理活动等。其中，价值链上主要的成本发生环节在软件开发和市场营销上，而软件开发又依赖于企业内部专业人才对用户需求的及时分析和技术开发的有效跟进。
进一步地，小型软件企业区别于大型软件企业。一方面，降本增效对于刚起步或成长中的小型软件企业更为重要。这是因为小型软件企业规模小，盈利水平较大型软件企业低，资金链条更为紧张，资金周转要求更高；另一方面，小型软件企业财务内部控制的难度往往较大型软件企业大。相对大型软件企业，小型软件企业的管理更为粗放，财务内部控制相关的制度规范不及大型软件企业完善，在一定程度上加大了小型软件企业财务内部控制的难度。但与此同时，小型软件企业简单的组织形式较大型软件企业更便于开展财务内部控制。
因此，小型企业财务内部控制重点需要其产业链主辅环节中的软件开发、市场营销、需求分析、技术开发、人力资源管理等几个方面，需要建立起简单实用的财务内部控制制度体系，并在企业成长过程中不断完善财务内部控制的手段。
3 小型软件企业财务内部控制分析
基于对小型软件企业财务内部控制特征的认识，可以认为小型软件企业财务内部控制需要聚焦在需求分析、技术开发、软件开发等构成的软件生产、技术一软件一市场营销所形成的资金快速周转和人力资源的合理规划上。
软件生产上，一方面，小型软件企业技术开发与软件开发要以用户需求分析为基础，即开发出来的技术或软件要与用户现实需求或潜在需求相适应，确保开发出来的技术或软件拥有一定的客户群体；另一方面，小型软件企业需要充分关注技术开发与软件开发的经济性，即需要对产品走向市场所需的成本投入、资本回收期和收益预期水平有较为合理的预估，从而确保企业内部有限的资本、技术资源的合理安排，并推动小型软件企业消费群体的形成、市场份额的提升与盈利能力的提高。这就要求小型软件企业对市场需求的走向有较强的洞察力，加大力度开展市场调研与市场分析，以市场需求为导向进行技术与软件开发，确保开发出来的技术与软件符合市场需要，并能够快速转化成企业的经济效益；
技术一软件一市场营销的资金周转上，能够满足用户需求的软件开发完成之后，需要快速进入用户使用环节，并快速回笼资金以投入到新技术、新软件的开发之中，确保技术和软件开发的有序进行。这就一方面要求小型软件企业加大宣传力度与营销力度，通过多样化的营销手段带动消费体验与用户应用，另一方面也需要小型软件企业有效统筹技术与软件开发节奏，合理安排销售回款，实现资金在企业内外的合理流动。
人力资源规划上，小型软件企业不能为低成本而放弃对高端人才的吸引，在与大型软件企业在同等的人才竞争环境之中，小型软件企业往往因为工作环境、管理的规范性等方面不如大型软件企业优越而处于人才竞争劣势之中，为获得高端人才、稀缺人才，小型软件企业往往需要付出比大型软件企业更高的人力成本。但从企业发展实际来看，小型软件企业在人力资源上的降本增效需要满足两个方面的要求：其一，保证对所需核心人才、高端人才、稀缺人才的薪酬吸引力；其二，确保契合公司发展战略与经营目标的薪酬总额的有效控制。这就要求小型软件企业既充分了解市场中各类人才的供给状况与相应的高位、中位、低位的薪酬水平，同时也需要明确自身的人才需求结构，确定公司薪酬策略，明确各类人才的薪酬水平，从而既兼顾对企业所需核心人才、高端人才、稀缺人才的吸引，又能够实现对企业薪酬总额的有效控制。此外，由于人才引进的高成本与高难度，小型软件企业在发展过程之中也需要形成有效的人才培养机制与人才梯队建设，以在一定程度上弥补企业高端人才的不足。
4 小型软件企业财务内部控制的实践建议
4.1 持续完善企业财务内部控制制度体系
首先，明确小型软件企业中各部门在财务内部控制中的责权关系与部门协同关系；其次，建立起简单可操作的企业财务内部控制制度规范，在企业发展过程中不断完善财务内部控制制度规范；同时，依据公司发展战略与周期性发展目标确定企业整体及各部门的财务内部控制的要点，有效指引各部门财务内部控制工作的展开，在此基础上鼓励各部门完善部门内部财务内部控制手段等。
4.2 合理编制企业财务内部控制预算体系
依据企业发展战略与周期经营目标，如利润目标、市场目标等，确定企业整体的成本与收入目标，并按照部门横向划分、按照时序纵向划分成本与收入目标，进而构成各部门不同时序下的成本/收益目标，形成小型软件企业内部合理的预算体系。同时，基于小型软件企业财务内部控制特征，需要重点进行技术开发、软件开发、市场营销、人力资源的预算编制。
4.3 经营过程中有效监督企业预算的执行
依据预算体系，结合财务数据的定期统计结果和各部门自身执行情况，定期对各部门及企业整体的预算执行情况进行跟进，确保企业内部成本支出按照预算进行、企业收益目标按照预期逐步实现。同时，由于软件市场变幻无穷，小型软件企业在发展过程中也需要因势而动。因此，在预算执行过程中，可依据外部环境情况变化、企业自身经营战略等的变化适度进行预算调整，保持企业财务内部控制的合理性与灵活性。
4.4 定期开展财务分析反馈财务内部控制情况
在一个经营周期结束后，财务部门需要基于财务数据对企业整体的财务内部控制情况进行分析，与有效反应企业财务内部控制的成效，重点是软件开发、技术开发、市场营销、人力资源等方面的财务内部控制效果。此外，基于各部门的周期数据，也可以有效反映各部门在业务开展或管理工作中财务内部控制的情况，从而指引各部门下一周期财务内部控制的提升方向。
5 结语
企业财务内部控制依赖于一定的财务内控手段而实现，在明确了小型软件企业财务内部控制的要点之后，还需要引入财务管理手段对小型软件企业开展系统化的、全过程的财务内部控制。
关键词：财务内部控制；小型软件企业；降本增效
0 引言
财务内部控制，顾名思义是企业或组织内部的财务控制，由于和财务工作关系密切，故而导致当前企业管理中对于财务内部控制存在着诸多片面的认识。对财务内部控制的认识思辨是企业正确认识财务内部控制的重要性，并系统开展财务内部控制的前提条件。
1 财务内部控制的认识思辨
1.1 财务内部控制不等同于财务成本控制
单纯从财务实施过程来看，涉及财务规划、财务预算、过程监督、财务分析与预警等多个方面，财务成本控制的确是财务管理的重点。但从企业实际发展需要来看，财务内部控制的意义在于降本增效，即财务成本并非越低越好，需要与企业发展战略、收益水平、经营效率等多个方面协同一致，财务内部控制的着力点也不仅仅是降低成本，还需要在合理的成本水平下追求企业经营效率的提升。
1.2 财务内部控制不仅仅是财务部门或财务人员的事情
既然财务内部控制力求降本增效，企业内部不仅仅需要降低财务工作成本、提高财务工作效率，还需要从业务运行与内部管理的诸多方面依据财务管理制度开展降本增效工作，财务部门只是作为财务数据的统计部门及时运用财务数据反馈实际成效。可见，有效的财务内部控制有赖于企业管理团队和各部门的共同努力。
因此，企业财务内部控制的主旨是降本增效，其内涵应当包括财务内部控制制度的建立、财务成本的内部控制、财务信息的及时反馈与预警等多个方面，是一个系统工程，涉及公司经营管理的多个方面，需要各部门的共同努力才能真正实现企业内部财务的有效控制。
2 小型软件企业财务内部控制的特征
分析小型软件企业的财务内部控制，首先要明确小型软件企业的财务管理特征，在此基础上才能充分认识小型软件企业财务内部控制的需求与重点，从而有的放矢地开展小型软件企业的财务内部控制。
首先，软件企业区别于制造企业，其固定资产规模相对较小，具有轻资产特征。同时，制造企业的制造工艺相对稳定，企业间的竞争多依赖于规模经济下的成本优势而展开，而软件企业则需要对不断变化的市场需求快速反应，能否及时进行技术升级与新产品开发决定了软件企业是否具备竞争优势。软件企业的价值链构成是：用户一需求分析一软件开发一测试一市场营销一培训一用户使用一售后服务，辅助环节包括技术开发、人力资源管理、企业基本管理活动等。其中，价值链上主要的成本发生环节在软件开发和市场营销上，而软件开发又依赖于企业内部专业人才对用户需求的及时分析和技术开发的有效跟进。
进一步地，小型软件企业区别于大型软件企业。一方面，降本增效对于刚起步或成长中的小型软件企业更为重要。这是因为小型软件企业规模小，盈利水平较大型软件企业低，资金链条更为紧张，资金周转要求更高；另一方面，小型软件企业财务内部控制的难度往往较大型软件企业大。相对大型软件企业，小型软件企业的管理更为粗放，财务内部控制相关的制度规范不及大型软件企业完善，在一定程度上加大了小型软件企业财务内部控制的难度。但与此同时，小型软件企业简单的组织形式较大型软件企业更便于开展财务内部控制。
因此，小型企业财务内部控制重点需要其产业链主辅环节中的软件开发、市场营销、需求分析、技术开发、人力资源管理等几个方面，需要建立起简单实用的财务内部控制制度体系，并在企业成长过程中不断完善财务内部控制的手段。
3 小型软件企业财务内部控制分析
基于对小型软件企业财务内部控制特征的认识，可以认为小型软件企业财务内部控制需要聚焦在需求分析、技术开发、软件开发等构成的软件生产、技术一软件一市场营销所形成的资金快速周转和人力资源的合理规划上。
软件生产上，一方面，小型软件企业技术开发与软件开发要以用户需求分析为基础，即开发出来的技术或软件要与用户现实需求或潜在需求相适应，确保开发出来的技术或软件拥有一定的客户群体；另一方面，小型软件企业需要充分关注技术开发与软件开发的经济性，即需要对产品走向市场所需的成本投入、资本回收期和收益预期水平有较为合理的预估，从而确保企业内部有限的资本、技术资源的合理安排，并推动小型软件企业消费群体的形成、市场份额的提升与盈利能力的提高。这就要求小型软件企业对市场需求的走向有较强的洞察力，加大力度开展市场调研与市场分析，以市场需求为导向进行技术与软件开发，确保开发出来的技术与软件符合市场需要，并能够快速转化成企业的经济效益；
技术一软件一市场营销的资金周转上，能够满足用户需求的软件开发完成之后，需要快速进入用户使用环节，并快速回笼资金以投入到新技术、新软件的开发之中，确保技术和软件开发的有序进行。这就一方面要求小型软件企业加大宣传力度与营销力度，通过多样化的营销手段带动消费体验与用户应用，另一方面也需要小型软件企业有效统筹技术与软件开发节奏，合理安排销售回款，实现资金在企业内外的合理流动。
人力资源规划上，小型软件企业不能为低成本而放弃对高端人才的吸引，在与大型软件企业在同等的人才竞争环境之中，小型软件企业往往因为工作环境、管理的规范性等方面不如大型软件企业优越而处于人才竞争劣势之中，为获得高端人才、稀缺人才，小型软件企业往往需要付出比大型软件企业更高的人力成本。但从企业发展实际来看，小型软件企业在人力资源上的降本增效需要满足两个方面的要求：其一，保证对所需核心人才、高端人才、稀缺人才的薪酬吸引力；其二，确保契合公司发展战略与经营目标的薪酬总额的有效控制。这就要求小型软件企业既充分了解市场中各类人才的供给状况与相应的高位、中位、低位的薪酬水平，同时也需要明确自身的人才需求结构，确定公司薪酬策略，明确各类人才的薪酬水平，从而既兼顾对企业所需核心人才、高端人才、稀缺人才的吸引，又能够实现对企业薪酬总额的有效控制。此外，由于人才引进的高成本与高难度，小型软件企业在发展过程之中也需要形成有效的人才培养机制与人才梯队建设，以在一定程度上弥补企业高端人才的不足。
4 小型软件企业财务内部控制的实践建议
4.1 持续完善企业财务内部控制制度体系
首先，明确小型软件企业中各部门在财务内部控制中的责权关系与部门协同关系；其次，建立起简单可操作的企业财务内部控制制度规范，在企业发展过程中不断完善财务内部控制制度规范；同时，依据公司发展战略与周期性发展目标确定企业整体及各部门的财务内部控制的要点，有效指引各部门财务内部控制工作的展开，在此基础上鼓励各部门完善部门内部财务内部控制手段等。
4.2 合理编制企业财务内部控制预算体系
依据企业发展战略与周期经营目标，如利润目标、市场目标等，确定企业整体的成本与收入目标，并按照部门横向划分、按照时序纵向划分成本与收入目标，进而构成各部门不同时序下的成本/收益目标，形成小型软件企业内部合理的预算体系。同时，基于小型软件企业财务内部控制特征，需要重点进行技术开发、软件开发、市场营销、人力资源的预算编制。
4.3 经营过程中有效监督企业预算的执行
依据预算体系，结合财务数据的定期统计结果和各部门自身执行情况，定期对各部门及企业整体的预算执行情况进行跟进，确保企业内部成本支出按照预算进行、企业收益目标按照预期逐步实现。同时，由于软件市场变幻无穷，小型软件企业在发展过程中也需要因势而动。因此，在预算执行过程中，可依据外部环境情况变化、企业自身经营战略等的变化适度进行预算调整，保持企业财务内部控制的合理性与灵活性。
4.4 定期开展财务分析反馈财务内部控制情况
在一个经营周期结束后，财务部门需要基于财务数据对企业整体的财务内部控制情况进行分析，与有效反应企业财务内部控制的成效，重点是软件开发、技术开发、市场营销、人力资源等方面的财务内部控制效果。此外，基于各部门的周期数据，也可以有效反映各部门在业务开展或管理工作中财务内部控制的情况，从而指引各部门下一周期财务内部控制的提升方向。
5 结语
企业财务内部控制依赖于一定的财务内控手段而实现，在明确了小型软件企业财务内部控制的要点之后，还需要引入财务管理手段对小型软件企业开展系统化的、全过程的财务内部控制。