中国农副食品加工业所得税税负影响因素的实证研究

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在现代社会,税收不仅是政府获取收入的途径,也是政府调节经济的重要手段。国家税收政策及税负,对于国民经济中每一部门、行业的发展,以及国民经济的平衡发展至关重要。我国企业在经营过程中需缴纳的税费种类繁多,根据税负基本理论,其中增值税、消费税及营业税等流转税类,可以转嫁给消费者。而如企业所得税等所得税类则无法实现转嫁,最终形成企业所承担的主要税收负担。因此,企业所得税的税负问题,一直以来都是政府和企业关注的焦点,同时也是学者们研究的热点领域。2008年我国新企业所得税法的实施,对企业税负产生了广泛影响,农副食品加工行业作为我国的经济基础行业,新的所得税政策也直接、客观地影响到了该行业的税收负担、经济利润和未来发展。本文以新企业所得税法正式实施后作为样本研究期间,结合农副食品加工业的特点,通过理论和实证的方法,对该行业的实际税负水平及其影响因素进行专题分析。本文首先对国内外研究学者围绕税负的研究成果进行梳理,其成果主要具体包括三个方面,分别是:所得税税负的研究、企业税负的影响因素研究和税负计量模式的研究。其次,详细介绍税负研究的理论,包括基础理论、计算方法及各方因素对税负可能的影响。再次,本文选取了若干该行业企业(上市公司)的样本资料,采用相关指标拟合模型进行实证分析,重点分析了微观因素对该行业企业所得税税负的影响。最后,通过理论分析和实证结果的检验,并基于企业的角度提出合理降低税负的几点建议。经过理论和实证分析,本文得出以下研究结论:一是新税法正式实施后,在2009年至2013年之间,农副食品加工业的实际所得税税负总体呈下降趋势,该行业上市公司的平均ETRs为19.23%,低于法定所得税率25%。这说明了新税法以产业优惠为主的政策惠及到了农副食品加工业,降低了该行业企业的实际税负,对基础产业的发展和升级起到了积极的推动作用。二是本文基于企业微观经济特征角度进行实证研究,发现企业的固定资产比率、资产负债率、流动比率和盈利能力与所得税税负呈负相关关系;企业规模、存货密集度、长期负债比率和股权结构与所得税税负呈正相关关系。最后本文从企业的投资决策、融资决策及股权结构角度出发,对企业合理降低税负、提升自身价值提出了相应的意见和建议。
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