随着经济不断发展,市场竞争也越发激烈。部分上市公司在通过收购、新建等渠道来扩大自己的商业版图的同时,为获取经济利益,甚至不惜非法利用关联交易。近年来发生的一系列重大财务舞弊案就是最好的例证。关联交易的内部性和复杂性为上市公司以及拟上市公司调节利润,掩盖财务事实提供了可乘之机。关联交易审计程序的优化有利于更好地应对关联交易舞弊,进而提高上市公司信息披露质量,维护投资者的合法权益。银行业体量大、关联方众多、关联交易不易识别,能否处理好银行业关联交易审计问题是关联交易审计手段是否过硬的“试金石”。本文以A银行为例,首先介绍了银行业的关联交易审计现状。为保证金融行业的稳健运行,关联方及关联交易均受到严格监管,然而关联方定义纷繁复杂,依靠银行自主披露关联方及关联交易的监管模式,由于缺乏专业人士的把关而无法获得预期的效果。笔者认为注册会计师是肩负这一鉴证责任的最佳人选,并充分阐述了理由。其次,在对A银行的基本情况简单介绍后,详细展示了A银行关联交易审计的全过程。从注册会计师如何承接业务、如何对被审单位进行了解、如何实施风险识别和评估程序、如何应对识别的重大错报风险、获得何种审计证据、得出何种审计结论乃至最后如何进行审计业务的保持均有详尽的描述。随后,本文对该审计过程进行了审慎的分析,指出除了主观上缺乏独立性之外,在总体应对措施和具体业务层面均有不足之处。根据分析这些不足,逐一给出优化建议。这一系列优化建议的整体思路,跳脱出了传统案例分析中,将常规审计程序重新组合帮助注册会计师在有限时间内捕捉各种蛛丝马迹与隐匿的关联方斗智斗勇的思维模式,另辟蹊径,将注册会计师的心力从捕捉蛛丝马迹中解放出来,转而用于揭开关联交易的神秘面纱,使各种关联关系直接暴露于注册会计师眼前,结束关联交易审计中“我在明处,敌在暗处”的被动局面,直击审计痛点。程序上,也打破常规,首次将法律核查的有关手段运用于审计,有效降低审计风险。