企业所得税是我国的主要税种之一，在国家财政具有举足轻重的地位。十届全国人大五次会议于2007年3月16日高票通过了《中华人民共和国企业所得税法》，2008年1月1日起正式实施。本次企业所得税改革无疑对我国经济产生巨大的影响。本文研究的主要内容是新企业所得税法的实施将对作为微观主体的企业行为产生的影响。我国真正意义上的企业所得税制度是改革开放以后才逐步形成的。从20世纪80年代初期建立涉外企业所得税制度开始，到2008年新企业所得税法实施，实现了两税合一，企业所得税发展经历了一个从无到有、逐步规范、统一的渐进式的改革历程。无论是形式，还是实质都实现了税收制度的创新和完善。新企业所得税法统一了内、外资企业的所得税，统一了税基、税率和税前扣除标准，充分体现了内外资平等的原则；税收优惠政策原则转变为以“产业优惠为主、区域优惠为辅”。此次企业所得税改革总体上说，使得内、外资企业的税负更加公平，整体税负水平降低，同时也会影响原有的税收纵向和横向分配格局。从经济学角度认识企业所得税的征税理论依据，掌握关于“所得”和计算所得时可税前扣除项目的内容和理论基础，分析所得税对企业行为的影响。也就是政府征收企业所得税，对企业的成本或收益产生重要影响，从而影响到企业在生产、投资、融资和股利分配行为。　　 本文把企业所得税对企业行为的影响主要分为两个方面：直接影响--对资本形成(企业设立、投资)的影响和间接影响----国内税收竞争。关于对资本形成的影响，许多学者从所得税政策变化对储蓄、投资和储蓄转化为投资的不同角度进行了研究。在所得税政策变化与储蓄变动的关系上，一种观点认为，所得税能显著地影响储蓄。如吉利斯·波金斯认为降低税负可以刺激私人储蓄的增加；如罗默·斯诺德格拉斯认为增加税收在一定程度上促进政府储蓄的增加。另一种观点认为，这种关系并不显著，如弗里德曼和莫迪利安尼。在所得税与企业投资的关系上，从目前来看，绝大多数经济学家承认投资对所得税非常敏感，认为减所得税可以降低投资成本，所得税影响企业的投资组合。但也有人持反对观点，认为所得税对企业的投资影响并不明显。而在所得税对储蓄转化为投资的关系上，部分经济学家认为增加的储蓄会转化为投资，税收刺激应同步进行，而另外一些经济学家认为储蓄的增加不一定会转化为投资，存在“节俭悖论”，应调整税收政策。在间接影响或税收竞争上，国内和国外的研究存在着有效派和无效派之争。不过到目前为止，西方国内税收竞争有效派和无效派都没有明显的占据上风，双方都无法从理论和实证的角度证实自己的观点。　　 本文从直接和间接影响两个方面论述对我国企业行为的影响进行了阐述。在企业设立方面，由于新企业所得税法实行了内、外资平等的原则，将影响到企业对内、外资性质的选择，将有效地阻止“假外资”现象的发生，同时由于与周边国家比起来，我国企业所得税税率还是偏低的，可以预计对外资的吸引力仍然强劲。新企业所得税法也将对企业在总、分公司和母、子公司的选择上产生较大影响。因为新企业所得税法取消了之前内资企业以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定，而是以法人作为纳税主体；并对跨地区经营汇总纳税企业实施了在区域间按三要素公式分配法分配所得税的税收征收管理办法，这些都对企业设立时进行组织形式的选择产生影响。这次企业所得税改革对企业的投资方式、投资总量、投资行业和投资项目，以及投资资产类型等产生直接影响。新企业所得税法最主要的变化之一是税收优惠政策从原来的区域性税收优惠为主调整为产业性税收优惠政策为主，改革前在一些税收优惠区域注册，但是不符合这次企业所得税改革规定的行业优惠条件的企业将受到很大的影响，资本将从这些非优惠行业的部门流向改革后可享受税收优惠的部门，从之前不符合行业优惠但享受区域优惠的部门流出。这将大大减少企业进行地域性优惠政策的税务筹划的机会。总体来看，企业在进行所得税税务筹划时，将重点从投资地点方面的税务筹划向投资方向方面的筹划转变。企业投资时将优先选择可享受税收优惠政策的项目，如：符合税法规定的农、林、牧、渔业项目，国家重点扶持的公共基础设施项目，符合税收优惠条件的环境保护和节能节水项目，以及符合条件的国家需要重点扶持的高新技术企业，等等。另外，在企业人力资本投资方面，企业所得税法统一了内、外资企业员工工资的在企业所得税前的扣除标准。这样内资企业的用工成本大大降低，从而激励其对人力资本进行投资，使用更多的劳动力或者使用更高质量的劳动力。尽管外资企业对人力资本投资会有所降低，但是整个劳动力市场无论是从劳动力工资还是劳动力数量或者质量上都会有所上升。　　 本文分析了我国的国内税收竞争及其存在的主要特征。企业所得税改革前国内税收竞争扩大了我国地区发展差异，结果是基础设施较差的地方在经济发展上陷入了“贫穷困境”。这次企业所得税改革通过规范税收优惠政策和加强税收征收管理限制地方政府手中的税收征管权利，将使得国内税收竞争的程度有所下降，但是，由于这次改革同时降低了名义税率，从而对企业实际税负以及国家总体税收的影响还需进一步考察。根据本文研究的结果，最后分别对企业和政府提出建议，希望能为企业更快更好地适应企业所得税改革提供一点帮助，也希望能为政府更合理科学调整税收政策提供微薄之力。