二十一世纪初,国外资本市场的发展开始动荡不安,美国世通和安然公司陆续爆发的财务丑闻引起了极大的轰动。2002年7月底,美国总统乔治.W.布什签署了《萨班斯—奥克斯利法案》,通过法律的方式逐步建立起规范公正的内部控制监督体系。我国在2008年至2010年由财政部等五部委共同颁布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》,标志着我国监管部门对上市公司内部控制的有效性与合法合规性的要求上升到更加严格的阶段。但是,相比于财务报表审计,内部控制审计在我国开展的时间较短,实务中尚存在会计师事务所审计程序设计不恰当、执行不到位等多种问题需要加以解决。本文以LXA会计师事务所对M公司实施内部控制审计为研究对象,采用文献分析和案例分析相结合的方法,结合国内外学者的研究成果,梳理了相关文献,进而确定了研究内容。利用M公司已有的相关数据以及跟踪注册会计师执行内部控制审计的整个过程,从内控审计业务的不同阶段入手,阐述内部控制审计存在的问题。研究发现,LXA会计师事务所在对M公司开展内部控制审计过程中存在以下问题:业务承接阶段,对被审计单位与事务所自身风险评估不足;审计计划阶段,审计时间、范围和人员安排不当;审计实施阶段,了解企业整体风险的审计程序实施不足、对企业层面的内部控制了解不全面、实施内部控制测试不充分;在审计完成阶段,汇总审计工作过于简略、对被审计单位内部控制缺陷评价不合理。综合上述问题,本文提出了优化内部控制审计的相关建议:在业务承接阶段,对被审计单位与事务所开展全面有效的风险评估;在审计计划阶段,需要合理安排审计时间和范围,恰当分配审计人员;在审计实施阶段,需要充分考虑企业的整体风险、全面了解企业的内部控制、充分开展控制测试程序;在审计完成阶段,加强组内沟通与审计证据检查、完善内部控制缺陷评价标准。本文提出LXA会计师事务所内部控制审计的优化对策,对于其他事务所开展内部控制审计有一定的参考意义,同时也期望本文能够为提高上市公司内部控制审计的质量,维护资本市场稳定,促进经济良好发展起到助力作用。