为了满足我国经济发展的需要,我国企业所得税与会计先后经历了统一和分离两个阶段。在我国当前会税分离模式下,会税差异是客观存在的,普遍认为这是由制度因素导致的,同时也为盈余管理和避税行为提供了空间。会税差异受盈余管理影响,盈余管理直接影响盈余质量,那么会税差异与盈余质量之间的相关性是怎样的呢?会税差异所含信息是否能够判别盈余质量?本文首先理论分析和实证研究会税差异的影响因素,研究结果进一步证实了制度因素、盈余管理以及避税行为是会税差异的重要影响因素;研究发现会税差异与盈余管理显著正相关;会税差异与营业外收入和营业外支出具有显著相关性,可以将营业外收入和营业外支出扩充到制度因素替代变量。其次,研究会税差异与盈余质量的相关性,发现会税差异与盈余质量显著负相关,即会税差异越大,盈余质量越低,反之,盈余质量越高;最后依据会税差异与盈余质量之间的相关性,研究基于盈余质量的会税差异信息含量,发现可以将会税差异作为盈余质量的判别指标之一,对盈余质量进行判别。本文创新点主要有三点:(1)将营业外收入、营业外支出扩充到会税差异制度因素的替代变量中,丰富了对会税差异制度因素的研究视角;(2)实证研究结果表明会税差异可以作为盈余质量的判别指标,信息使用者可以通过会税差异对盈余质量进行判别,丰富了会税差异和盈余质量的研究内容;(3)将判别分析方法运用于判别盈余质量,建立相应的判别函数和判别法则,为盈余质量的判别提供了新的方法思路,也为信息使用者提供了比较具体的判别方法。