股权质押作为一种新兴的融资方式,备受资本市场追捧。根据wind金融终端,截至2021年3月12日,我国A股市场的质押总股数为4758亿股,质押总比例为5.46%,质押总市值高达4.09万亿元。股权质押的繁荣,部分解决了我国民营企业融资难的问题,但随之而来的风险也受到了广泛关注。从中磊会计师事务所对万福生科审计失败、正中珠江事务所对康美药业审计失败,再到中兴财光华对新绿股份失败,我们可以发现一个共同的特征,被审计单位的控股股东都存在高比例的股权质押现象。其中,万福生科董事长将持有的股份100%质押,康美药业控股股东将所持股份的94.96%进行了质押,而新绿股份实际控制人则将所持股份的99.97%质押了出去。这不禁让人疑惑,控股股东股权质押与审计风险的形成究竟有无关系?事实上,已有部分学者发现股权质押后审计师会通过出具更多的非标审计意见、收取更高的审计费用等来应对股权质押引起的审计风险,但鲜少有文献对于控股股东高比例股权质押与审计风险形成之间的路径以及关于具体审计风险案例进行研究。因此,本文拟探究控股股东高比例股权质押对审计风险形成的作用路径,并以瑞华审计康得新为例,对本案例的重大错报风险和检查风险进行详细分析,提出针对控股股东股权质押的审计风险应对措施。本文的研究思路为:（1）对股权质押与审计风险相关的文献进行了梳理,结合当前A股市场股权质押现状,提出本文的研究命题。（2）利用信息不对称理论、委托代理理论、现代风险审计导向理论,构建本文的理论分析框架。（3）以瑞华审计康得新为例,具体分析控股股东股权质押与审计风险之间的关系,再根据审计过程中的审计风险分析,提出被审计单位层面、事务所层面以及监管和层面的应对策略。通过对康得新的案例研究发现:（1）当企业的控股股东进行股权质押后,会异常关注股价的稳定以免出现股权质押违约,基于此,公司可能会通过提高盈余管理程度或财务造假来粉饰业绩,从而稳定股价。（2）虽然控股股东股权质押并不一定是出于不好的动机。但是,控股股东高比例的股权质押后,现金流权和控制权严重分离,如果此时股票的价格出现严重下跌,控股股东的财务压力急剧增加,掏空动机也会增强。（3）无论是公司的盈余管理行为,还是掏空行为,甚至是财务造假,都将对公司的经营产生严重影响,从而引起上市公司重大错报风险的增加。当审计师在对此类公司进行审计时,如果没有通过实施更多的审计程序、获取充分适当的审计证据,便很有可能使得审计风险增高。本文的预期贡献主要有以下四点:（1）当前学术界对于控股股东股权质押是否存在掏空动机众说纷纭,通过对康得新控股股东股权质押后的掏空行为,可以为控股股东股权质押后确实可能进行掏空提供证据。（2）通过对康得新的案例研究,本文厘清了控股股东高比例股权质押与审计风险形成之间的关系。（3）当前学术界虽然有不少实证研究发现,审计师注意到了由控股股东股权质押引起的审计风险,但是没有针对于此的案例研究,也未对审计风险的具体形成进行研究,本文的发现有助于填补这方面的理论空白。（4）康得新事件的影响极其恶劣,本文从股权质押下审计风险的视角对其进行分析,有助于更全面、理性的看待此次事件。