绿色发展理念作为中国特色社会主义建设的重要原则和基本方略,要求林业承担起筑牢生态安全屏障、夯实生态根基的伟大使命。森林能够为多种生态系统服务,在生态文明建设中发挥重要作用。为适应时代发展的要求,我国林业发展方式已从追求经济效益转向生态效益,步入生态建设为主时期。由于公共产品、外部性等原因造成的市场失灵,森林更多的是以非市场化的方式对人类福祉作出贡献,长期缺乏科学的价值评估。传统的森林资源核算体系对森林资源核算局限在木制品、林产品经济价值领域,森林资源生态系统服务价值尚未纳入其中,导致现有的国民经济核算体系无法体现森林资源对生态环境的贡献。为了科学评价森林资源的整体价值,弥补森林资源生态系统服务价值信息披露的不足,构建新的核算体系势在必行。本文以绿色发展为研究视角,基于国家战略和林业发展方式转型的时代背景,在“两山”理论和资产负债表等理论指导下,运用文献分析、理论分析、因子分析、调查问卷等方法对森林资源资产负债表的设计机理与实现路径进行了研究。在文献分析基础上,探索森林资源资产负债表构建的理论框架。在演绎分析和实证分析基础上,研究森林资源资产、负债和净资产的确认、计量与列报,探索森林资源资产负债表编制的保障措施。研究共分三个部分:一是研究了森林资源资产负债表编制的制度机理。对现行企业和政府会计概念框架体系下资产、负债要素进行了理论分析和中外比较,探讨了现有治理体系下企业、政府层面财务报告自然资源信息披露制度安排,研究了自然资源资产负债表和森林资源资产负债表构建的理论基础,提出森林资源资产负债表为自然资源资产负债表、政府资产负债表、国家资产负债表的编制提供基础数据,为丰富和完善国家宏观治理体系提供信息保障。二是研究了森林资源资产负债表编制的核算机理。确立了森林资源资产负债表的概念框架体系,提出了报告主体、客体、目标、假设、信息质量要求、核算方法等基本原理。对森林资源资产负债表项目之间的逻辑关系进行了研究,确定了核算要素与等式。通过问卷调查,采用因子分析方法对森林资源资产负债表编制的合理性与报表结构和项目安排进行了研究。三是探索森林资源资产负债表实现路径。在会计理论指导下构建森林资源资产负债表的框架结构与项目类别。森林资源资产项目的确立应考虑森林资源服务功能与要素确认条件,项目计量应更多考虑实际成本投入或市场公开价格。森林资源负债是补偿人为因素导致森林资源损耗而付出的代价,是维持森林资源可持续发展而计提的未来支出。应在流量指标基础上折现计算森林资源资产和负债存量金额。结合森林资源连续清查实物量数据,运用森林资源价值评估方法进行了森林价值量核算。研究结果显示:我国森林资源资产规模巨大,为经济社会发展作出了重大贡献;创造的生态系统服务价值远远大于经济价值,生态效益显著;净资产目前处于较高水平,森林资源创造的价值远远大于森林资源需要投入的资源。本文的研究目标是构建能够反映森林资源经济效益、生态效益、社会效益的森林资源信息系统,为实现森林资源永续利用,促进森林与经济、社会、生态协调发展提供支持。本文理论层面的贡献在于森林资源资产负债表的研究丰富了资产负债表理论,拓展了相关学科研究领域,扩大了森林资源核算范围,具有一定的学术价值。实践层面的意义在于森林资源资产负债表推进我国宏观经济治理体系建设,促进森林资源合理有效利用,为领导干部自然资源资产离任审计提供证据支持,提高社会公众的生态、环境保护意识,丰富和完善我国自然资源信息披露制度。