论文部分内容阅读
[摘要]经济全球化，一方面将使人类社会面临生产行为、生活方式、思维模式的历史性彻底变革，同时又使传统的国家主权受到冲击和影响。从制度层面讲，税收也必然受到影响。
[关键词]经济全球化 国际税收 宏观调控
经济全球化主要指一国经济发展超越国界与国际经济相互融合的过程，其实质就是资源配置的国际化。各国的经济活动要积极适应国际条约、协定，这就必然地对现有的税收理论、法规政策、制度观念以及税务征管实践产生重要的影响。所以我国必须积极应对这一变革，全面掌握经济全球化趋势以及经济全球化对税收制度等宏观经济运行机制的影响，完成我税税收法规与WTO框架下的税收准则和制度的衔接，使我国的税制与国际接轨。
一、经济全球化对我国税制的提出的难题
1 从税制本身来看，首先税类、税种功能结构不健全，以及税种重复与缺位的问题严重影响了我国经济全球化的进程。增值税主要体现组织收入的功能，所得税主要体现调控贫富差距的功能，社会保障税主要体现稳定社会、保障基本生活的功能。社会保障税的缺失，导致税收的稳定功能难以充分发挥。其次，税收政策与产业政策存在矛盾，造成了新的经济结构失衡。分地区、重点、层次的税收优惠政策一方面促进重点地区经济发展，另一方面也导致了地区之间经济发展的失衡，不利于地区间的公平竞争。
2 从国际税收管理的角度来看，首先，一国税收主权部分的受到削弱。区域经济一体化和税收国际协定的缔结的不断发展，对国家税收管理的自主权带来了严重的制约。其次，税收优惠引起的国际避税。经济全球化使得跨国纳税人的资本的跨国流动畅行无阻，与此同时，各国税负不尽相同，在寻求税后收益最大化的主观目的驱使下，跨国纳税人的逃避税将有增无减。近几年来，跨国纳税人采用改变居住地点、在关联企业内部实行转让定价、在避税港设立信箱公司、导管公司；在筹资方面，弱化资本以达到多扣利息费用的目的以及滥用税收协定等诸多方法进行国际逃避税活动。再次，跨国投资引起的内部交易和转让定价问题更加突出。跨国公司从其整体性的发展战略出发，或者为了既定的财务目标以及对上市公司信启、披露的需要等原因进行大量的公司内部交易和转让定价安排。此外．巨额的金融资本和层出不穷的金融衍生产品和交易形式也使得一国对之难以进行有效的税收管理。最后，网络等利学技术对税收管理提出新的课题。如对收入来源地税收管辖权确定规则的挑战。现代各国基本上都是基于主权的属地原则而主张来源地税收管辖权，其前提是纳税人的有关所得和财产来源于或者位于征税国境内的事实。但在现实跨国电子商务活动中，往往无法准确的确定跨国纳税人的收入来源地。
3 从宏观调控来看，税收宏观调控机制主要在于各税种的协调实施或有选择地单独运用。经济全球化对国家宏观调控机制有不可替代的影响。首先经济全球化有助于促进关税的降低和贸易壁垒的减少。因此对税收宏观调控的机制进行重新整合显得十分必要。其次，经济全球化的发展加速各国经济联系程度，很显然这要求各国的税收政策、优惠、法规能够有机地结合。但由于经济、历史等各种原因，我国与发达国家、其他发展中国家在税收制度和实践上的差异是显而易见的。
二、应对经济全球化的政策建议
1 针对税制，首先，应完善流转税制。结合国情加快增值税转型的步伐。实现增值税转型，这样利于鼓励投资和鼓励资本密集型、技术密集型的高新技术企业发展，并且达到提高这些企业更新设备和创新技术的能力的目的，最终拉动经济的增长。在消费税的设计上也要与国际接轨，应适时调整税率和征税范围，降低税率，以体现国家产业政策和消费政策。
2 针对国际税收管理，首先进一步加强国际税收协调技巧。例如加强谈判和调价还价的技巧与力度，积极开展对双边都有力协定的谈判，而且要重视税收协定的贯彻与执行。加强与其他国家税务当局的合作也显得很重要，协作解决跨国税务纠纷。其次积极推进反避税工作。继续完善转让定价税收管理法规，放松转让定价方法的适用条件以达到扩大使用范围的目的，明确纳税人的报告义务和举证责任，明确转让定价的调整方法，对使用转让定价等方法逃避税的纳税人实行重罚；同时，可以积极推行预约定价制，即纳税人事先将其和关联企业之间内部交易安排与财务收支往来及核算方法所涉及的转让定价向税务机关报备。这样做可以有效地防止一些避税，同时也可以节约大量的人力物力则力。畅通国际市场价格信息，应该组建专业人员和成立机构负责涉外税收情报的搜集、整理和交换工，加强与外国税务征管当局的分工与合作，发挥双边或多边税收协定的作用，签订带有交换税收情报条款的反避税措施，这样才有利于我国的反避税事业发展。
3 针对宏观调控运行方面，我国以往的税收征管更偏重收人“任务”的完成，而忽视了税收对宏观经济的有效的调控作用。伴随经济全球化的深入，必须根据新的宏观调控目标建立科学的税收宏观调控机制，确保主体税种之间和辅助税种之间以及税收征管的各环节互相协调，分工合作形成有机的统一，进一步要形成自动稳定机制。宏观经济环境以及各个国家市场环境的瞬息万变，使得我们必须摒弃传统过时的陈旧管理理念和不合时宜的体制模式，减少税收政策的时滞障碍，形成有机高效的复合型调控机制，才能更好地发展经济，融人经济全球化的大背景中。由直接干预为主转转向间接调控为主的调控机制是现实宏观目标的必经之路。要更好的适应经济全球化，税收宏观调控的转变，不仅需要从体制人手，而且要对调控方式进行必要的改革。
参考文献
[1]邓力平研究国际税收问题的全球化视角[J]．公共经济研究．2003
[2]刘广洋经全球化中我国税收宏观调控政策抉择[J]涉外税务，2003(1)：1417
[关键词]经济全球化 国际税收 宏观调控
经济全球化主要指一国经济发展超越国界与国际经济相互融合的过程，其实质就是资源配置的国际化。各国的经济活动要积极适应国际条约、协定，这就必然地对现有的税收理论、法规政策、制度观念以及税务征管实践产生重要的影响。所以我国必须积极应对这一变革，全面掌握经济全球化趋势以及经济全球化对税收制度等宏观经济运行机制的影响，完成我税税收法规与WTO框架下的税收准则和制度的衔接，使我国的税制与国际接轨。
一、经济全球化对我国税制的提出的难题
1 从税制本身来看，首先税类、税种功能结构不健全，以及税种重复与缺位的问题严重影响了我国经济全球化的进程。增值税主要体现组织收入的功能，所得税主要体现调控贫富差距的功能，社会保障税主要体现稳定社会、保障基本生活的功能。社会保障税的缺失，导致税收的稳定功能难以充分发挥。其次，税收政策与产业政策存在矛盾，造成了新的经济结构失衡。分地区、重点、层次的税收优惠政策一方面促进重点地区经济发展，另一方面也导致了地区之间经济发展的失衡，不利于地区间的公平竞争。
2 从国际税收管理的角度来看，首先，一国税收主权部分的受到削弱。区域经济一体化和税收国际协定的缔结的不断发展，对国家税收管理的自主权带来了严重的制约。其次，税收优惠引起的国际避税。经济全球化使得跨国纳税人的资本的跨国流动畅行无阻，与此同时，各国税负不尽相同，在寻求税后收益最大化的主观目的驱使下，跨国纳税人的逃避税将有增无减。近几年来，跨国纳税人采用改变居住地点、在关联企业内部实行转让定价、在避税港设立信箱公司、导管公司；在筹资方面，弱化资本以达到多扣利息费用的目的以及滥用税收协定等诸多方法进行国际逃避税活动。再次，跨国投资引起的内部交易和转让定价问题更加突出。跨国公司从其整体性的发展战略出发，或者为了既定的财务目标以及对上市公司信启、披露的需要等原因进行大量的公司内部交易和转让定价安排。此外．巨额的金融资本和层出不穷的金融衍生产品和交易形式也使得一国对之难以进行有效的税收管理。最后，网络等利学技术对税收管理提出新的课题。如对收入来源地税收管辖权确定规则的挑战。现代各国基本上都是基于主权的属地原则而主张来源地税收管辖权，其前提是纳税人的有关所得和财产来源于或者位于征税国境内的事实。但在现实跨国电子商务活动中，往往无法准确的确定跨国纳税人的收入来源地。
3 从宏观调控来看，税收宏观调控机制主要在于各税种的协调实施或有选择地单独运用。经济全球化对国家宏观调控机制有不可替代的影响。首先经济全球化有助于促进关税的降低和贸易壁垒的减少。因此对税收宏观调控的机制进行重新整合显得十分必要。其次，经济全球化的发展加速各国经济联系程度，很显然这要求各国的税收政策、优惠、法规能够有机地结合。但由于经济、历史等各种原因，我国与发达国家、其他发展中国家在税收制度和实践上的差异是显而易见的。
二、应对经济全球化的政策建议
1 针对税制，首先，应完善流转税制。结合国情加快增值税转型的步伐。实现增值税转型，这样利于鼓励投资和鼓励资本密集型、技术密集型的高新技术企业发展，并且达到提高这些企业更新设备和创新技术的能力的目的，最终拉动经济的增长。在消费税的设计上也要与国际接轨，应适时调整税率和征税范围，降低税率，以体现国家产业政策和消费政策。
2 针对国际税收管理，首先进一步加强国际税收协调技巧。例如加强谈判和调价还价的技巧与力度，积极开展对双边都有力协定的谈判，而且要重视税收协定的贯彻与执行。加强与其他国家税务当局的合作也显得很重要，协作解决跨国税务纠纷。其次积极推进反避税工作。继续完善转让定价税收管理法规，放松转让定价方法的适用条件以达到扩大使用范围的目的，明确纳税人的报告义务和举证责任，明确转让定价的调整方法，对使用转让定价等方法逃避税的纳税人实行重罚；同时，可以积极推行预约定价制，即纳税人事先将其和关联企业之间内部交易安排与财务收支往来及核算方法所涉及的转让定价向税务机关报备。这样做可以有效地防止一些避税，同时也可以节约大量的人力物力则力。畅通国际市场价格信息，应该组建专业人员和成立机构负责涉外税收情报的搜集、整理和交换工，加强与外国税务征管当局的分工与合作，发挥双边或多边税收协定的作用，签订带有交换税收情报条款的反避税措施，这样才有利于我国的反避税事业发展。
3 针对宏观调控运行方面，我国以往的税收征管更偏重收人“任务”的完成，而忽视了税收对宏观经济的有效的调控作用。伴随经济全球化的深入，必须根据新的宏观调控目标建立科学的税收宏观调控机制，确保主体税种之间和辅助税种之间以及税收征管的各环节互相协调，分工合作形成有机的统一，进一步要形成自动稳定机制。宏观经济环境以及各个国家市场环境的瞬息万变，使得我们必须摒弃传统过时的陈旧管理理念和不合时宜的体制模式，减少税收政策的时滞障碍，形成有机高效的复合型调控机制，才能更好地发展经济，融人经济全球化的大背景中。由直接干预为主转转向间接调控为主的调控机制是现实宏观目标的必经之路。要更好的适应经济全球化，税收宏观调控的转变，不仅需要从体制人手，而且要对调控方式进行必要的改革。
参考文献
[1]邓力平研究国际税收问题的全球化视角[J]．公共经济研究．2003
[2]刘广洋经全球化中我国税收宏观调控政策抉择[J]涉外税务，2003(1)：1417