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【摘要】现代企业越来越重视企业管理，管理出效益，管理出人才，企业的有效管理离不开企业内部控制的有效运营，笔者就所在的高速公路公司内部的合同管理为例谈谈企业内部控制对管理水平的提升和风险防范能力的应对。
【关键词】高速公路 合同管理 內部控制
一、前言
内部控制是现代企业管理的重要组成部分，良好的内部控制体系可以促进企业经营管理效率的提高，企业在适应外部环境的同时又加强了内部管理和业务流程的梳理和创新，为企业创造价值最大化提供了可能。内部牵涉到企业各业务处室的方方面面，笔者仅从公司合同审签流程来谈谈公司企业内部控制。
二、企业组织构建
企业内部控制是一个庞大而系统的工程，需要企业管理层及各相关部门共同参与并承担相应的职责。四川达万高速公路有限责任公司（以下简称达万高速）由董事长、总经理、分管业务的副总经理组成公司高级管理层，公司高级管理层领导公司各业务部门的同时又接受集团上级机关的业务指导及纪律监督。业务层由办公室、财务部、工程部、养护部、路产管护与安全部、收费运营部、经营开发部、人力资源开发部、党群部、纪检监察部、工会等业务部门组成。公司章程明确规定了公司各管理层及业务层的机构设置、职责权限、实现了执行权与监督权的相互分离及制衡。
三、从合同审批看企业内部业务层面控制
达万高速合同审查意见表由合同名称及编号、合同主要内容、合同金额、律师意见、主办部门意见（合同签订方式、签订形式以及选择签订方式和形式的原因）、经营开发部审核、财务部审核、纪检监察室审核、相关部门会审、分管业务副总经理审批、分管合同副总经理审批、董事长审批意见栏组成。
从合同审查意见表的内容可以看出，合同审批首先体现在业务层面控制。合同主办部门根据公司发展需要提出立项申请，同时将合同拟采用什么方式形成，是招标、竞争性询价、邀请招标、还是它询价方式或协商等，从合同立项开始就保证合同签署将在一个公开、公平、公正的环境下进行。合同初稿形成后首先由公司法律顾问审查签署意见，法律顾问从法律层面对公司合同作出指导意见，避免合同存在法律漏洞及缺陷，为避免合同执行过程中经济纠纷的产生提供了有利保障。主办部门根据法律顾问对合同的指导意见对合同进行修改后签署意见，若合同同时涉及多个相关部门的业务，还需相关部门同时签署部门意见后再提交至合同管理部门经营开发部，经营开发部从合同管理的角度对合同方进行资格审查，对合同是否存在重大疏漏和欺诈以及是否可能导致企业合法权益受到损害等进行实质性审查，同时对合同进行登记编号管理以便对合同进行有效管控。财务部从预算管理及资金管理的视角进行合同审查，为公司执行税务及税收策划等方面纳言谏行，同时对合同进行支付台帐登记，并按照国家有关税收规定按时进行纳税申报。纪检监察部门按照国家有关纪检监督纪律对合同进行审查，并登记台帐为合同的执行进行过程纪律监督，进行必要的风险防范，保证合同执行过程中的安全性和有效性，同时通过设置纪委书记信箱及投诉热线等方式加强反舞弊机制建设，禁止企业内部违法违纪、舞弊和其他有损企业形象的行为发生。
四、从合同审批看企业管理层面内部控制
纪律监察部门签署审查意见后将合同审批表及合同文件一并提交分管部门业务的副总经理，副总经理作为公司高级管理层从公司战略业务出发进行掌控，对业务流程设计及执行过程的组织架构设计等进行审查；分管合同的副总经理从合同签订及实施过程中可能存在企业层面的缺陷与不足进行考查，对该合同的执行对公司的长期战略发展是否有利等方面进行审批。公司总经理按照董事长和公司党组会议决策对公司发展规划及成长进行全面部署，该合同的执行是否对公司的生命发展周期有重大影响、是否可能导致公司未来的经营环境发生重大改变等进行考量；公司总经理将审批意见提交董事长。公司董事长作为企业内部控制的第一责任人及决策者，对公司战略发展格局及未来市场竞争力应当有前瞻性的认识，对合同的审签更是从企业资源分析、企业能力分析及企业核心竞争力分析以及企业外部环境等综合判断的结果，充分体现了企业内部控制领导层对企业目标实现的重大影响。
五、从合同管理看企业风险控制
企业经营管理过程中会遇到各种各样的事件，这些事件可能对企业产生不利和有利影响，不利影响事件就代表了风险，可能阻碍企业发展及价值创造，产生有利影响的事件则可能为企业机会。我国的企业内部控制规范体系将内部控制与风险管理融为一体。企业内部控制正逐渐由传统的内部牵制制度逐步发展为以风险为导向的内部控制整合框架，风险管理也由分散的财务、经营和战略风险管理逐渐发展为整合风险管理。企业根据内部控制目标，结合风险管理策略，对各种业务和事项进行有效控制。
（一）不相容职务相分离控制
达万公司的合同审查意见表中首先由律师签署相关意见，极大减少了从合同签订方面条款及程序上所带来的经济风险和运营风险及法律风险；业务主管部门和公司管理层的授权审批、业务主办与财务会计记录、业务主办与纪检监察等均相互内部牵制，使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约。
（二）内部授权审批制度
达万高速的合同审查意见表明确了各业务部门办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，各业务部门均须公司高级管理层的授权批准下才能进行合同的签订与执行。且公司章程明确规定凡涉及“三重一大”（重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务）均应按照规定的权限和程序实行集体决策和联签制度。任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。
（三）会计系统控制及预算控制
达万高速财务部作为公司会计系统控制重要部门和预算控制的牵头部门，不仅需建立健全本单位的财会管理制度及会计业务，还强化了对经济活动预算的管理，使预算管理贯穿企业经济活动的全过程。通过合同审查意见表也反映出公司预算需企业各部门都需全员、全过程、全面参与的活动，预算管理也是达万高速公路公司内部控制的重要方式。
（四）运营分析控制及绩效考评控制
达万高速以合同的执行情况进行综合分析，进而为绩效考评提供依据，通过合同的执行情况开展运营情况分析，发现存在问题，及时查明原因并加以改进和风险控制。
六、结语
企业内部控制与企业内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督等直接相关，企业通过建立健全有效的内部控制，不仅能提高经营活动的盈利能力和管理效率，还有利于提升创造长久价值的能力。
作者简介：吴静（1974-），女，四川达万高速公路有限责任公司财务副经理，研究方向：财务管理。
【关键词】高速公路 合同管理 內部控制
一、前言
内部控制是现代企业管理的重要组成部分，良好的内部控制体系可以促进企业经营管理效率的提高，企业在适应外部环境的同时又加强了内部管理和业务流程的梳理和创新，为企业创造价值最大化提供了可能。内部牵涉到企业各业务处室的方方面面，笔者仅从公司合同审签流程来谈谈公司企业内部控制。
二、企业组织构建
企业内部控制是一个庞大而系统的工程，需要企业管理层及各相关部门共同参与并承担相应的职责。四川达万高速公路有限责任公司（以下简称达万高速）由董事长、总经理、分管业务的副总经理组成公司高级管理层，公司高级管理层领导公司各业务部门的同时又接受集团上级机关的业务指导及纪律监督。业务层由办公室、财务部、工程部、养护部、路产管护与安全部、收费运营部、经营开发部、人力资源开发部、党群部、纪检监察部、工会等业务部门组成。公司章程明确规定了公司各管理层及业务层的机构设置、职责权限、实现了执行权与监督权的相互分离及制衡。
三、从合同审批看企业内部业务层面控制
达万高速合同审查意见表由合同名称及编号、合同主要内容、合同金额、律师意见、主办部门意见（合同签订方式、签订形式以及选择签订方式和形式的原因）、经营开发部审核、财务部审核、纪检监察室审核、相关部门会审、分管业务副总经理审批、分管合同副总经理审批、董事长审批意见栏组成。
从合同审查意见表的内容可以看出，合同审批首先体现在业务层面控制。合同主办部门根据公司发展需要提出立项申请，同时将合同拟采用什么方式形成，是招标、竞争性询价、邀请招标、还是它询价方式或协商等，从合同立项开始就保证合同签署将在一个公开、公平、公正的环境下进行。合同初稿形成后首先由公司法律顾问审查签署意见，法律顾问从法律层面对公司合同作出指导意见，避免合同存在法律漏洞及缺陷，为避免合同执行过程中经济纠纷的产生提供了有利保障。主办部门根据法律顾问对合同的指导意见对合同进行修改后签署意见，若合同同时涉及多个相关部门的业务，还需相关部门同时签署部门意见后再提交至合同管理部门经营开发部，经营开发部从合同管理的角度对合同方进行资格审查，对合同是否存在重大疏漏和欺诈以及是否可能导致企业合法权益受到损害等进行实质性审查，同时对合同进行登记编号管理以便对合同进行有效管控。财务部从预算管理及资金管理的视角进行合同审查，为公司执行税务及税收策划等方面纳言谏行，同时对合同进行支付台帐登记，并按照国家有关税收规定按时进行纳税申报。纪检监察部门按照国家有关纪检监督纪律对合同进行审查，并登记台帐为合同的执行进行过程纪律监督，进行必要的风险防范，保证合同执行过程中的安全性和有效性，同时通过设置纪委书记信箱及投诉热线等方式加强反舞弊机制建设，禁止企业内部违法违纪、舞弊和其他有损企业形象的行为发生。
四、从合同审批看企业管理层面内部控制
纪律监察部门签署审查意见后将合同审批表及合同文件一并提交分管部门业务的副总经理，副总经理作为公司高级管理层从公司战略业务出发进行掌控，对业务流程设计及执行过程的组织架构设计等进行审查；分管合同的副总经理从合同签订及实施过程中可能存在企业层面的缺陷与不足进行考查，对该合同的执行对公司的长期战略发展是否有利等方面进行审批。公司总经理按照董事长和公司党组会议决策对公司发展规划及成长进行全面部署，该合同的执行是否对公司的生命发展周期有重大影响、是否可能导致公司未来的经营环境发生重大改变等进行考量；公司总经理将审批意见提交董事长。公司董事长作为企业内部控制的第一责任人及决策者，对公司战略发展格局及未来市场竞争力应当有前瞻性的认识，对合同的审签更是从企业资源分析、企业能力分析及企业核心竞争力分析以及企业外部环境等综合判断的结果，充分体现了企业内部控制领导层对企业目标实现的重大影响。
五、从合同管理看企业风险控制
企业经营管理过程中会遇到各种各样的事件，这些事件可能对企业产生不利和有利影响，不利影响事件就代表了风险，可能阻碍企业发展及价值创造，产生有利影响的事件则可能为企业机会。我国的企业内部控制规范体系将内部控制与风险管理融为一体。企业内部控制正逐渐由传统的内部牵制制度逐步发展为以风险为导向的内部控制整合框架，风险管理也由分散的财务、经营和战略风险管理逐渐发展为整合风险管理。企业根据内部控制目标，结合风险管理策略，对各种业务和事项进行有效控制。
（一）不相容职务相分离控制
达万公司的合同审查意见表中首先由律师签署相关意见，极大减少了从合同签订方面条款及程序上所带来的经济风险和运营风险及法律风险；业务主管部门和公司管理层的授权审批、业务主办与财务会计记录、业务主办与纪检监察等均相互内部牵制，使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约。
（二）内部授权审批制度
达万高速的合同审查意见表明确了各业务部门办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，各业务部门均须公司高级管理层的授权批准下才能进行合同的签订与执行。且公司章程明确规定凡涉及“三重一大”（重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务）均应按照规定的权限和程序实行集体决策和联签制度。任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。
（三）会计系统控制及预算控制
达万高速财务部作为公司会计系统控制重要部门和预算控制的牵头部门，不仅需建立健全本单位的财会管理制度及会计业务，还强化了对经济活动预算的管理，使预算管理贯穿企业经济活动的全过程。通过合同审查意见表也反映出公司预算需企业各部门都需全员、全过程、全面参与的活动，预算管理也是达万高速公路公司内部控制的重要方式。
（四）运营分析控制及绩效考评控制
达万高速以合同的执行情况进行综合分析，进而为绩效考评提供依据，通过合同的执行情况开展运营情况分析，发现存在问题，及时查明原因并加以改进和风险控制。
六、结语
企业内部控制与企业内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督等直接相关，企业通过建立健全有效的内部控制，不仅能提高经营活动的盈利能力和管理效率，还有利于提升创造长久价值的能力。
作者简介：吴静（1974-），女，四川达万高速公路有限责任公司财务副经理，研究方向：财务管理。