【摘要】 通过对某些农业企业或涉农经济实体在税务稽查后出现的问题提一些看法及建议。
　　【关键词】 农业企业;税务;财务管理
　　
　　
　　一、企业要强化纳税意识
　　企业要遵循企业规则,就必须客观地面对企业环境,树立牢固的纳税意识。首先明确责任主体,企业须组织相关人员认真学习国家颁布的会计法规,税收法规及相关法规的学习。按《会计法》规定:企业负责人对会计工作、会计资料负主要责任,按照实质重于形式的原则,即“钱实际上是谁用的,谁就要负责”,主管会计要负次要责任,原因是其具体进行会计核算,应按国家规定进行核算,对不符合国家规定的要及时提出来,向企业负责人汇报,并提出正确妥善的处理办法。其次掌握纳税分界线,问题关键是认真深入研究税法及相关法规,掌握政策或规定的界限,大多数同志是会正确执行或按规定的界线去遵守,这样方能用活用足政策,达到为企业合理避税的效果,核心问题是企业领导者首先要加强税法及相关法规的学习。企业会计人员必须研究透相关法规,会计核算应及时反馈信息,对出现的问题及时组织相关人员进行研讨,提出合理合法的建议和方案,合理规避风险,企业经营者、管理者与务实操作者要互相沟通,处理好与相关职能部门的关系,做到出现问题应及时在萌芽状态下逐一化解,使企业和谐发展。
　　二、企业要加强成本管理
　　办企业肯定有成本、费用,这是毫无疑问的。成本、费用的账务处理是按国家相关的会计法规进行的,但税务机关稽核税收是按国家税法的规定进行的,二者是有差异的。成本、费用超出标准,会计账务处理是可作成本、费用记账,税务稽核则是按超出标准部分计算企业所得税,剔出成本、费用超标部分来计算企业应纳所得税额。企业成本、费用核算必须加强管理和规范。首先企业按照会计核算原则应严格控制成本、费用的合法性,农业企业要特别注意:一是工资、佣金(包括人员工资、津补贴、目标奖、年终奖、过节费等以各种明目列支的人员经费)支出的原始单据税务稽核核定在每人每月2000元以内;二是事业单位将预算内资金拨入企业的人员经费(科研室组成员),税务稽核不作政府性补贴收入,作為企业的所得计缴企业所得税;三是招待费开支应控制在企业销售收入千分之五以内(指年销售收1500万元以内的企业),超过部分计缴企业所得税;四是企业要尽量杜绝白条,在成本、费用中列支的原始凭证尽量取得税务局认可的税务发票、收据,以避免不必要的麻烦。其次企业成本、费用列支报销过程中,企业的主要负责人、主管会计、企业核算会计均要掌握配比原则,控制好成本、费用的各项比例,从严控制企业成本、费用,从源头上加强企业成本管理,防止企业成本、费用的随意性扩展。最后,企业要建立健全的成本、费用管理制度,以制度来规范会计核算,防止成本、费用无序摊销,以利企业有序经营,控制成本、费用有章可循,稳妥运行。
　　三、加强企业管理的思考
　　1.企业成本、费用的合理控制方式。经营企业就要熟悉税法,企业负责人对国家颁布的税法的主要精神、基本原则、涉及企业的主要条款等要学习和熟悉,尽可能踩线走,用足现有条件,特别是人员经费这一块,作为科研室组与企业一体化,科研室组的人员经费在企业所属的预算单位事业经费中列支,符合财政预算内支出的规定;非预算内人员在企业列支,合理降低企业成本。控制方式要结合各单位具体实际,全面综合考虑方方面面的因素,尽可能稳妥推进。可集思广益,采取多种形式,达到合理有效控制的效果。
　　2.资产处置按规定合理消化的方式。首先要严格管理好存货,控制报损额度,非要报损不可的,必须按程序报批,包括向税务机关报批,尽可能得到相关职能部门的支持、指导和帮助,完善处理过程中的手续,达到报损程序完善、手续合法、减少损失的效果。其次各预算单位可结合企业实际和科研项目实际,尽可能利用科研成果转化或产业化的需要,向各农业企业提供项目成果转化的需要信息,企业可通过折让、项目、试验消耗、服务“三农”、捐赠等形式消化一些存货,减少报损,减少企业亏损,避免年年亏损或亏损额逐年增大,形成收入少,报损大,亏损多的怪圈,应形成少亏损或争取有盈利。
　　3.加强企业素质和业务知识培训。企业素质是极其重要的,从企业负责人至企业一般员工,只有全员素质提高了,企业才能发展,才能兴旺,要结合各预算单位科研室组成果项目需求与实体企业实际,加强企业管理业务培训,要特别注意企业负责人的对外沟通意识的培训,要打破在事业系统内形成的惯性,要学会在市场经济中去“游泳”,结合企业实际,目前要注重税法及专业知识的培训,一方面企业负责人要懂法、遵纪守法,另一方面企业会计人员要学透税法及相关法规,主动反馈业务工作信息,加强相关工作研究,提出合理合规的方案,供领导参考,为企业领导当好参谋,积极主动做好本职工作,把税法及相关法规的培训作为农业科研成果转化与实体企业融为一体的新型企业每年继续教育的内容之一,抓紧抓好抓落实。