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摘 要：近些年来，伴随着我国金融市场的高速发展，相关的衍生工具在会计行业得到了十分广泛的应用，同时其也面临着一定的风险，因此，会计师需要根据实际情况，不断加强对财务的审核，完善相关的审计体系，有效控制审计风险。目前，对于衍生金融工具的应用以及审计风险的规避问题已经引起了社会各界的密切关注，越来越多的金融人员开始投入到相关的课题研究中，因此，本文也主要对新会计准则下的衍生金融工具几大方面的内容进行深入分析，希望能为我国金融市场的健康发展提供一定的帮助。
关键词：新会计准则；金融工具；审计风险
衍生金融工具是一种新兴的合约形式，其主要是为了降低风险与提升利润而产生的，这是企业降低投资风险的重要手段，但是衍生金融工具也不可避免地具有一定的风险，合理地对其进行利用，可以达到规避风险的目的，但是若操作不当，也会对企业造成很大的损失，从而对企业的稳定运行造成威胁。由于衍生金融工具的签订具有一定的时间要求，而金融市场的动态变化会对企业造成很大的风险，因此，对审计风险进行一定的分析与评估对于企业的稳定运行来说起着非常重要的作用。
一、新会计准则下的衍生金融工具审计风险的形成因素
（一）内部因素
伴随着我国金融市场的完善，经济对社会发展与人们的生活来说起着越来越重要的作用，加强国家的经济建设是目前大部分企业需要承担的责任，但是目前企业内部还存在众多的风险因素，首先，由于市场规范与体系的局限性，使得大部分审计人员对自身的工作缺乏系统的认识，甚至从未意识到审计工作的重要性，其在很大程度上对相关制度的落实造成困难；其次，由于大部分企业都偏重于生产活动，而忽视了财务的审计，其会在很大程度上影响企业的采购、库存以及经营等活动，其甚至会影响管理人员对市场趋势的判断，从而做出正确的决策；最后，企业内部专业人员的缺乏也是造成审计风险的重要原因，部分中小企业甚至还在使用传统的审计模式，这对企业信息的传递与分析会造成很大的不便。
（二）外部因素
市场环境是企业需要面临的主要外部因素，在新兴的金融形式下，企业主要通过为人们提供一定的服务，从而获得一定的利益，因此，市场是造成审计风险的主要外部因。金融市场的发展使得企业之间的关系越来越复杂，市场竞争环境也越来越严峻，因此，这要求相关的审计人员能够对市场环境进行正确的判断与预估，合理利用衍生金融工具，为企业获得更大的经济效益，保证企业能够在严峻的市场竞争环境中赢得一处立足之地，同时，这还要求相关的管理人员能够根据市场政策的变化，及时对企业经营方案进行一定的调整，从而更好地占领市场，获得更高的经济收益。
（三）专业因素
对于审计工作在专业方面的风险主要体现在三大方面，首先，企业缺乏专业的审计人员，相关工作人员的学习水平不高，使得其无法很好地适应新会计准则下金融市场的快速变化；其次，企业管理人员对衍生金融工具的了解还不够全面，这使得企业相关的决策缺乏一定的科学性与可靠性，其会在一定程度提升企业的审计风险；最后，在新会计准则下，部分企业内部的审计方式还是沿用传统的模式，这对审计工作的开展会造成一定的不便，同时也会在很大程度上影响新制度的落实，因此，企业需要采取必要的措施加强对审计工作的升级与更新，从而更好地适应新会计准则对审计工作的要求。
二、新会计准则下的衍生金融工具的审计风险
（一）衍生金融工具的自身风险
由于功能与本质的要求，使得衍生金融工具自身就具有一定的风险，其主要是在交易合同的基础上，明确交易相关人员的责任与权利，但是交易活动往往是在未来的某一段时间内进行，因此，在该段时间内金融市场的变化以及政策的出台等众多因素都会对企业的审计工作造成一定的风险。由于衍生金融工具在时间上的具体要求，使得其具有较高的不确定性與不可预估性，这造成了企业的审计风险，同时使得企业需要承受损失的可能性大大提升，总而言之，衍生金融工具自身的风险是造成审计风险的本质原因。
（二）审计报告不规范
由于在新会计准则下，衍生金融工具的交易活动往往是在虚拟的环境中进行的，因此，传统的审计模式已经远远无法适用于当下的金融业务，另外，由于衍生金融工具缺乏具体的交易对象，且杠杆效应的存在使得交易情况更加复杂，这对审计报告的编制造成了一定的困难，同时交易对象的不确定性使得企业需要承担更大的审计风险，例如在金融危机中，部分审计报告显示“优秀”的企业却面临破产的危机，这主要就是由于审计报告的编制不规范造成的现象。目前，大部分会计人员在审计的过程中，对衍生金融工具从未给予一定的重视，忽视了其对企业财务的重要影响，即在一定程度上回避了企业在该方面存在的风险，这会对企业将来的稳定运行造成很大的威胁，甚至在投资失败的情况下，其会给企业造成巨大的经济损失，相关的审计人员也将面临一定的责任追究。
（三）审计人员专业水平较低
近些年来，伴随着我国金融市场的不断完善，越来越多的衍生金融业务开始涌入市场，这在一定程度上导致金融市场的复杂化，甚至部分金融工具是在多次衍生后产生的，这给审计人员对衍生金融工具的了解造成了一定的困难。另外，由于衍生金融工具交易的虚拟性，使得合约的纸面信息与实际的交易内容具有一定的不对称性，因此，审计人员往往无法较好地意识到交易活动可能产生的风险，例如如何使用计算机技术了解衍生金融工具的实际公允价值，这都是当下审计人员在业务处理过程中需要面对的盲区。由于衍生金融业务的复杂性，使得相关的审计人员需要具有更高的专业水平，才能更好地对严峻的市场环境与复杂的交易情况进行准确的分析，从而有效提升企业的审计水平，最大程度降低风险。
三、衍生金融审计风险的主要应对措施
（一）加强对衍生金融工具的了解
通过对大量的金融事件的分析，我们可以发现大部分事件的产生主要是因为审计人员无法及时发现漏洞，并采取合理的措施提前进行防范，其本质原因应该归结于其对衍生金融工具的不了解，尤其对新会计准则下的金融业务缺乏必要的认识。相较于传统的衍生金融业务，现在的业务处理一般都是在虚拟的环境下进行交易，同时需要通过支付一定的保证金以对大数额的资金进行运转，其强大的杠杆效应也在很大程度上增大了企业的审计风险，因此，若审计人员对衍生金融工具缺乏必要的了解，往往无法做出正确的决策，所以，企业需要针对以上情况开展相关的技能培训，同时聘用专业的审计人员，加强企业对衍生金融工具的认识。 （二）重视审计报告的编制
因为衍生金融工具具有较高的风险，因此，在审计报告的编制过程中，工作人员需要将其考虑在内，从而使得报告结果更贴近实际情况。首先，审计人员需要搜集必要的数据进行一定的分析，对其具有的漏洞与问题进行预先的防范与解决；其次，会计人员需要根据审计结果及时为企业提出相关的改进建议与措施，并出示具体的报告；最后，审计人员需要在报告中对衍生金融工具的应用情况、风险水平等措施进行全面的披露，管理人员应该对此给予一定的重视，只有对衍生金融工具的审计风险了解透彻，企业运营具有的风险才会有效降低。
（三）重視审计人员的专业水平
在新会计准则下，我国的金融市场具有更高的风险性与不确定性，这是经济发展的必然趋势，因此，相关的会计人员需要根据市场的实际变化，相应地提升自身的专业水平，从而更好地使用业务处理的专业需求，从根本上为企业规避风险。首先，审计人员自身需要重视对衍生金融工具的学习，透彻了解其相关概念与业务内容，只有对其具有全面的认识，才能够更有效地进行审计分析，并做出正确的决策；其次，企业应该加强对审计工作的监管，保证相关的工作人员能够严格按照制度与规范的具体要求开展工作，营造端正、严谨的工作氛围；最后，企业需要定期开展相关的培训活动，加强对工作人员知识体系的更新，不断提升其专业水平。
（四）加强对市场的了解
外部因素是造成企业衍生金融工具审计风险的重要原因，所有的交易活动都需要在市场环境下进行，因此，企业风险的高低也会在很大程度上受到市场情况的影响，所以，企业需要加强对市场的了解与应用。首先，企业需要建立良好的口碑与声誉，从而为交易活动的顺利进行奠定基础；其次，企业需要加强对市场数据的分析，提前了解市场的变化趋势，并积极采取相应的防范措施，有效降低企业风险；最后，企业需要了解国家政策的最新情况，并对自身的经营方案进行有效的调整，提前占领市场，赢得更大的经济效益。
四、结语
综上所述，伴随着市场体系的不断完善，企业面临着一定的挑战与机遇，企业需要积极采取合理的措施，降低在新会计准则下衍生金融工具的审计风险。衍生金融工具的审计一项较为繁琐、困难的业务，因此，这要求相关的工作人员需要不断提升自我的专业水平，加强对金融市场的了解，挖掘企业的潜在风险，并及时采取措施进行防范，最大程度降低企业风险。
参考文献：
[1]柏嘉仪 衍生金融工具会计信息披露问题的相关分析[J]-《全国商情·理论研究》-2016（05）.
[2]唐佳 新形势下衍生金融工具会计的若干问题分析[J]-《大众理财顾问》-2016（09）.
关键词：新会计准则；金融工具；审计风险
衍生金融工具是一种新兴的合约形式，其主要是为了降低风险与提升利润而产生的，这是企业降低投资风险的重要手段，但是衍生金融工具也不可避免地具有一定的风险，合理地对其进行利用，可以达到规避风险的目的，但是若操作不当，也会对企业造成很大的损失，从而对企业的稳定运行造成威胁。由于衍生金融工具的签订具有一定的时间要求，而金融市场的动态变化会对企业造成很大的风险，因此，对审计风险进行一定的分析与评估对于企业的稳定运行来说起着非常重要的作用。
一、新会计准则下的衍生金融工具审计风险的形成因素
（一）内部因素
伴随着我国金融市场的完善，经济对社会发展与人们的生活来说起着越来越重要的作用，加强国家的经济建设是目前大部分企业需要承担的责任，但是目前企业内部还存在众多的风险因素，首先，由于市场规范与体系的局限性，使得大部分审计人员对自身的工作缺乏系统的认识，甚至从未意识到审计工作的重要性，其在很大程度上对相关制度的落实造成困难；其次，由于大部分企业都偏重于生产活动，而忽视了财务的审计，其会在很大程度上影响企业的采购、库存以及经营等活动，其甚至会影响管理人员对市场趋势的判断，从而做出正确的决策；最后，企业内部专业人员的缺乏也是造成审计风险的重要原因，部分中小企业甚至还在使用传统的审计模式，这对企业信息的传递与分析会造成很大的不便。
（二）外部因素
市场环境是企业需要面临的主要外部因素，在新兴的金融形式下，企业主要通过为人们提供一定的服务，从而获得一定的利益，因此，市场是造成审计风险的主要外部因。金融市场的发展使得企业之间的关系越来越复杂，市场竞争环境也越来越严峻，因此，这要求相关的审计人员能够对市场环境进行正确的判断与预估，合理利用衍生金融工具，为企业获得更大的经济效益，保证企业能够在严峻的市场竞争环境中赢得一处立足之地，同时，这还要求相关的管理人员能够根据市场政策的变化，及时对企业经营方案进行一定的调整，从而更好地占领市场，获得更高的经济收益。
（三）专业因素
对于审计工作在专业方面的风险主要体现在三大方面，首先，企业缺乏专业的审计人员，相关工作人员的学习水平不高，使得其无法很好地适应新会计准则下金融市场的快速变化；其次，企业管理人员对衍生金融工具的了解还不够全面，这使得企业相关的决策缺乏一定的科学性与可靠性，其会在一定程度提升企业的审计风险；最后，在新会计准则下，部分企业内部的审计方式还是沿用传统的模式，这对审计工作的开展会造成一定的不便，同时也会在很大程度上影响新制度的落实，因此，企业需要采取必要的措施加强对审计工作的升级与更新，从而更好地适应新会计准则对审计工作的要求。
二、新会计准则下的衍生金融工具的审计风险
（一）衍生金融工具的自身风险
由于功能与本质的要求，使得衍生金融工具自身就具有一定的风险，其主要是在交易合同的基础上，明确交易相关人员的责任与权利，但是交易活动往往是在未来的某一段时间内进行，因此，在该段时间内金融市场的变化以及政策的出台等众多因素都会对企业的审计工作造成一定的风险。由于衍生金融工具在时间上的具体要求，使得其具有较高的不确定性與不可预估性，这造成了企业的审计风险，同时使得企业需要承受损失的可能性大大提升，总而言之，衍生金融工具自身的风险是造成审计风险的本质原因。
（二）审计报告不规范
由于在新会计准则下，衍生金融工具的交易活动往往是在虚拟的环境中进行的，因此，传统的审计模式已经远远无法适用于当下的金融业务，另外，由于衍生金融工具缺乏具体的交易对象，且杠杆效应的存在使得交易情况更加复杂，这对审计报告的编制造成了一定的困难，同时交易对象的不确定性使得企业需要承担更大的审计风险，例如在金融危机中，部分审计报告显示“优秀”的企业却面临破产的危机，这主要就是由于审计报告的编制不规范造成的现象。目前，大部分会计人员在审计的过程中，对衍生金融工具从未给予一定的重视，忽视了其对企业财务的重要影响，即在一定程度上回避了企业在该方面存在的风险，这会对企业将来的稳定运行造成很大的威胁，甚至在投资失败的情况下，其会给企业造成巨大的经济损失，相关的审计人员也将面临一定的责任追究。
（三）审计人员专业水平较低
近些年来，伴随着我国金融市场的不断完善，越来越多的衍生金融业务开始涌入市场，这在一定程度上导致金融市场的复杂化，甚至部分金融工具是在多次衍生后产生的，这给审计人员对衍生金融工具的了解造成了一定的困难。另外，由于衍生金融工具交易的虚拟性，使得合约的纸面信息与实际的交易内容具有一定的不对称性，因此，审计人员往往无法较好地意识到交易活动可能产生的风险，例如如何使用计算机技术了解衍生金融工具的实际公允价值，这都是当下审计人员在业务处理过程中需要面对的盲区。由于衍生金融业务的复杂性，使得相关的审计人员需要具有更高的专业水平，才能更好地对严峻的市场环境与复杂的交易情况进行准确的分析，从而有效提升企业的审计水平，最大程度降低风险。
三、衍生金融审计风险的主要应对措施
（一）加强对衍生金融工具的了解
通过对大量的金融事件的分析，我们可以发现大部分事件的产生主要是因为审计人员无法及时发现漏洞，并采取合理的措施提前进行防范，其本质原因应该归结于其对衍生金融工具的不了解，尤其对新会计准则下的金融业务缺乏必要的认识。相较于传统的衍生金融业务，现在的业务处理一般都是在虚拟的环境下进行交易，同时需要通过支付一定的保证金以对大数额的资金进行运转，其强大的杠杆效应也在很大程度上增大了企业的审计风险，因此，若审计人员对衍生金融工具缺乏必要的了解，往往无法做出正确的决策，所以，企业需要针对以上情况开展相关的技能培训，同时聘用专业的审计人员，加强企业对衍生金融工具的认识。 （二）重视审计报告的编制
因为衍生金融工具具有较高的风险，因此，在审计报告的编制过程中，工作人员需要将其考虑在内，从而使得报告结果更贴近实际情况。首先，审计人员需要搜集必要的数据进行一定的分析，对其具有的漏洞与问题进行预先的防范与解决；其次，会计人员需要根据审计结果及时为企业提出相关的改进建议与措施，并出示具体的报告；最后，审计人员需要在报告中对衍生金融工具的应用情况、风险水平等措施进行全面的披露，管理人员应该对此给予一定的重视，只有对衍生金融工具的审计风险了解透彻，企业运营具有的风险才会有效降低。
（三）重視审计人员的专业水平
在新会计准则下，我国的金融市场具有更高的风险性与不确定性，这是经济发展的必然趋势，因此，相关的会计人员需要根据市场的实际变化，相应地提升自身的专业水平，从而更好地使用业务处理的专业需求，从根本上为企业规避风险。首先，审计人员自身需要重视对衍生金融工具的学习，透彻了解其相关概念与业务内容，只有对其具有全面的认识，才能够更有效地进行审计分析，并做出正确的决策；其次，企业应该加强对审计工作的监管，保证相关的工作人员能够严格按照制度与规范的具体要求开展工作，营造端正、严谨的工作氛围；最后，企业需要定期开展相关的培训活动，加强对工作人员知识体系的更新，不断提升其专业水平。
（四）加强对市场的了解
外部因素是造成企业衍生金融工具审计风险的重要原因，所有的交易活动都需要在市场环境下进行，因此，企业风险的高低也会在很大程度上受到市场情况的影响，所以，企业需要加强对市场的了解与应用。首先，企业需要建立良好的口碑与声誉，从而为交易活动的顺利进行奠定基础；其次，企业需要加强对市场数据的分析，提前了解市场的变化趋势，并积极采取相应的防范措施，有效降低企业风险；最后，企业需要了解国家政策的最新情况，并对自身的经营方案进行有效的调整，提前占领市场，赢得更大的经济效益。
四、结语
综上所述，伴随着市场体系的不断完善，企业面临着一定的挑战与机遇，企业需要积极采取合理的措施，降低在新会计准则下衍生金融工具的审计风险。衍生金融工具的审计一项较为繁琐、困难的业务，因此，这要求相关的工作人员需要不断提升自我的专业水平，加强对金融市场的了解，挖掘企业的潜在风险，并及时采取措施进行防范，最大程度降低企业风险。
参考文献：
[1]柏嘉仪 衍生金融工具会计信息披露问题的相关分析[J]-《全国商情·理论研究》-2016（05）.
[2]唐佳 新形势下衍生金融工具会计的若干问题分析[J]-《大众理财顾问》-2016（09）.