内部控制制度是现代企业管理的重要手段。企业内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与舞弊而制定和实施的政策、措施及程序。目前我国企业内部控制仍处于不完善阶段,在当前知识经济的时代下,特别是我国加入WTO以后,我国零售企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战,加之企业经营中存在的不完善的运作,企业的压力越来越大,面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力,而建立健全企业内部的控制体系,是提高企业经济效益,提高自身竞争能力的关键所在。目前国内的上市公司内控指引即将实施,企业内部控制是否完善已经成为影响企业竞争力的重要因素,但是国内的零售业整体内控水平不高,尤其是在信息系统控制方面还和国外存在很大的差距,因此如何借鉴国内较成熟内部控制经验,完善企业内部控制,运用信息系统对推动我国零售业的快速发展具有深远意义。这成为本文写作的出发点,文中采用案例分析法,运用理论和实务相结合,按照美国COSO内控报告五个内部控制要素对某大型家电连锁企业内部控制案例进行分析:包括控制环境,风险评估,控制活动,信息沟通,监督,从而引发思考,提出完善大型零售企业内部控制的建议。本文借助典型案例的研究,探讨构建零售企业内部控制体系的程序和方法。本文分为五部分,第一章是导论,主要对本文问题的提出和研究方法做了概述,第二章对内部控制发展简要回顾,第三章是家电连锁企业背景分析和案例,首先对该大型家电连锁企业进行简介,然后运用美国COSO报告提出的控制标准和评价方法,通过五个要素对其内部控制案例进行分析:包括控制环境,风险评估,控制活动,信息沟通,监督,对公司的内部控制状况进行了详细的分析,第四章对我国零售企业内部控制现状的分析,第五章是案例思考,如何改进企业内部控制,力求寻找出内部控制建设方面的有效经验,并提出自己的五点建议如下:完善公司内部治理结构,加强内部控制执行力、充分发挥内部审计的作用,建立全面风险管理机制,建立内控评价体系,建立高效信息系统。本文在以下几个方面进行了一些探索和创新:1.结合COSO五个方面要素对零售业进行分析;2.结合实际工作经验,对某大型零售企业案例进行内控详细分析;3.对信息系统在推动零售业内部控制发展,重要性和目前存在的问题进行分析;4.对完善零售业内控管理提出自己的五点建议:(1)有必要加强公司内部治理;(2)加强内部控制执行力、充分发挥内部审计的作用;(3)建立全面风险管理机制;(4)建立企业内部控制评价体系;(5)建立高效信息系统。本文属于应用性较强的论文,具有一定的参考价值,对零售企业如何完善内部控制体系具有重要意义。1.导论我国零售业自2004年以后对外资全面开放,面对新的竞争,迫切需要转变经营观念,增强控制意识,提高管理水平。目前相关理论在实践上的探讨还比较少,有必要借助理论,结合实践对零售业的内部控制进行探讨。本文正是从这个思路出发,参考美国COSO内控报告的标准与评价方法,对国内某大型家电连锁企业内部控制案例进行系统分析,从中引发改进我国连锁企业内部控制的几点思考。2.内部控制发展回顾内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期,大致可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和风险管理框架等几个不同的阶段。1992年,美国COSO委员会提出报告《内部控制--整体框架》,1994年进行了增补。2006年上证所也在综合各界意见基础上推出了《内控指引》。3.我国零售企业内部控制的现状分析目前,零售业普遍存在快速扩张与内部治理之间的风险,在内部控制方面尤为突出,因为大多数国内中小零售企业内部控制管理基础薄弱,具备以下几个特点:(1)公司治理结构不完善;(2)基本业务流程设计不规范;(3)灵活性和控制性两端不平衡;(4)日常服务不规范,未以顾客为中心;(5)内控不到位,缺乏内部控制理念;(6)未建立现代的物流体系和完善的信息系统;(7)重并购、扩张,轻管理;(8)未能有效发挥内部审计的作用。所以,对中小零售企业来说,当务之急就是提升企业内部控制。4.连锁业背景分析和案例中国加入WTO后,连锁企业的全球化、国际化将是大趋势。纵观诸多的连锁企业,管理往往是其发展的瓶颈。而管理离不开内部控制制度的建立和完善,因此本文结合工作实践,对某大型家电连锁企业内部控制系统按照COSO五个方面内部控制要素进行分析,介绍大型国内零售业在内部控制方面发展上成熟的地方,并提出自己的建议。该公司是一家以经营各类家用电器为主的全国性家电零售连锁企业,经过快速扩张,门店数量已经超过800家,本文按照COSO五个方面内部控制要素分析:一是控制环境,按角度分为企业经营理念、企业文化的建设、组织和管理机构、授权和目标计划体系、人事管理;二是风险评估,分为目标设定、风险识别、建立风险管理基本流程、环境变化后的管理;三是控制活动,按流程分为经营模式、采购管理、商品管理、卖场和销售管理、物流配送体系特点;四是信息沟通,ERP系统简介、建立供应链管理系统、建立网络安全系统、建立信息系统管理体系;五是监督,按公司内控制度特点和公司监察系统特点两方面进行阐述。5.案例思考:如何改进企业内部控制通过对案例的分析,提出对完善零售业内控管理提出自己的五点建议:(1)有必要加强公司治理;(2)加强内部控制执行力,充分发挥内部审计的作用,防止商业贿赂;(3)建立全面风险管理机制,控制企业运营、投资、资金、财务、管理等风险;(4)建立企业内部控制评价体系;(5)建立高效信息系统,统一管理企业信息平台,建立企业信息快速反应体系,使企业管理现代化。