上市公司控股股东资金侵占问题屡禁不绝,近年来,与上市公司资金侵占相关的违规问题数量呈逐年增长的态势,且占各种违规问题总量的比重也有所增加。这不由得引起我们的思考,在日益严格的外部监管环境下,是什么令控股股东资金侵占问题成为资本市场难以根治的痼疾。中国证监会明确指出,内部治理不健全,内部控制不完善,对控股股东的控制权缺乏有效监督是资金占用发生的根本原因,这为研究控股股东资金侵占问题指出了新的方向。本文选取主板上市的维维食品饮料股份有限公司为案例公司,维维股份控股股东采取的资金侵占手段多样,造成的经济后果严重,而维维股份因其内部控制未能防止或及时纠正控股股东的资金侵占行为,被证监会实施其他风险警示。因此,本文在整理归纳控股股东资金侵占与内部控制的相关文献的基础上,从内部控制五要素着手,分析归纳出内部控制抑制控股股东资金侵占行为的作用机理,然后对维维股份控股股东资金侵占这一案例进行研究,揭示其控股股东资金侵占的方式和经济后果,在内部控制视角下深入剖析控股股东资金侵占行为得以发生的原因,再据此提出针对性的建议。以期丰富有关内部控制与控股股东资金侵占的研究,同时也为监管部门从企业内部控制入手,治理控股股东资金侵占问题提供理论参考。本文内容主要分为六个章节:第一章,引言,本章主要介绍了从内部控制视角研究控股股东资金侵占的研究背景和意义,整理归纳了国内外关于控股股东资金侵占和内部控制的研究成果,在此基础上进行文献述评,同时还介绍了本文的基本框架、研究运用的方法。第二章,内部控制视角下控股股东资金侵占理论概述,本章主要对控股股东、控股股东资金侵占和内部控制等概念进行界定,对控股股东资金侵占的手段和经济后果进行总结概括,并分析归纳了内部控制抑制控股股东资金侵占的抑制路径,为后续研究和分析提供了理论基础。第三章,维维股份控股股东资金侵占案例介绍,本章就案例的基本情况进行了介绍,分析了维维股份控股股东利用直接控制维维股份拆借款项、掩饰关联关系虚构交易、进行不公平定价的关联交易以及控制上市公司提供违规担保的资金侵占手段,并进一步分析了控股股东资金侵占使得维维股份财务风险剧增、股价下跌、中小股东利益受损以及股票被实施其他风险警示的经济后果。第四章,维维控股股东资金侵占的成因分析,本章从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个方面探讨了维维股份控股股东得以实施资金侵占行为的原因。第五章,维维股份优化内控以防范控股股东资金侵占的建议,本章主要就维维股份存在的内部控制缺陷,提出优化内控体系以防范控股股东资金侵占的建议。第六章为结束语,主要对本文观点进行总结。基于以上分析和研究,本文得出如下结论:控股股东资金侵占严重损害上市公司和中小股东利益;内部控制缺陷是控股股东资金侵占的重要原因,有效的内部控制能够抑制控股股东的资金侵占行为。本文的研究结论还具有一定的实践价值,能够给类似的公司在完善内部控制、防范控股股东资金侵占行为方面起到警示和参考的作用,同时也为相关部门治理控股股东资金侵占问题提供理论参考。