本文的篇章结构及主要内容　　论文整体分为六个部分，包括导论和五章内容。导论是论文相对独立的一个部分，其中主要是对问题的由来、选题的理论和实践意义及研究内容的说明，对当前国际、国内学术界关于对FDI税收优惠的研究现状的概要阐述，对全篇论文研究方法和篇章结构的简要表述，以及对论文的创新和不足之处的具体说明。各章主要观点如下:　　第一章主要对FDI从定义、特点、类型、理论、发展趋势等几方面进行概述。　　FDI是指一国投资者(自然人或法人)以有效控制企业经营管理权为核心，以获取利润为主要目标，以对外投资为媒介，通过在海外设立独资企业、合资企业、合作企业等形式的一种特殊而复杂的投资行为。之所以被称为直接投资，是指为投资所形成的资本是用于生产事业上，可以直接增加社会的财富，或提供社会所需要的劳务。直接投资中所移动的生产要素包括资本(厂房、设备等)、技术和专利、管理人员等。　　现在一般按动机的不同把FDI分为三种类型。第一，市场追求型FDI:其目的在于巩固、扩大原有市场，开辟新市场，避开各类贸易保护壁垒，直接或间接进入当地市场;第二，要素追求型FDI:世界各国由于自身要素禀赋条件的制约，很少能同时具备经济发展所必需的所有生产要素，因而以寻求本国稀缺性的或相对廉价的生产要素为动机的对外直接投资就产生了;第三，全球发展战略型FDI:指跨国公司为了谋求自身长远利益、在世界范围内树立良好的企业形象，在建立起自己的国际生产体系之后，开始以全球为目标，依据资源和市场的分布状况在世界范围内进行灵活、有效和统一的经营，有计划地安排投资、生产、销售和技术开发等业务活动，使有限的资源得到更有效地利用，从而获得长期而非短期的最佳经营效果，这是对外直接投资的最高境界。　　FDI活动的蓬勃发展促进了FDI理论的发展。目前，影响比较深远的FDI理论主要有垄断优势理论、产品生命周期理论、市场内部化理论、比较优势理论以及国际生产折衷理论。其中，国际生产折衷理论综合了垄断优势理论、内部化理论以及区位优势理论，被称为FDI领域的“通论”。　　FDI会通过各种渠道影响东道国的经济，对东道国经济的影响主要有以下几方面:要素转移效应、产业结构效应、就业效应、国际收支效应以及主权效应。虽从2001年起由于全球经济疲软、行业企业整顿速度放缓、公司利润降低，全球FDI出现下跌，但基本趋势是呈现高速增长。从联合国贸发会议各年的世界投资报告可以看出:全球FDI的区域分布极不平衡，欧美等发达国家在全球外资流动中居于主导地位;全球FDI的产业结构分布呈现出不断变化的态势，并且倾向于投资服务业;全球100大跨国公司的跨国程度加深;各国吸引FDI的有关政策也日益宽松。　　第二章主要对FDI课税的经济效应进行了分析。　　当今世界上尽管没有两个国家的税收体制是完全一样的，但是基本原则却是通用的。一般对所得和资本征收的是直接税，而对货物和劳务征收的是间接税。由于目前世界上大多数国家对跨国资本所得都同时行使居民管辖权和来源地管辖权，这种并行的税收管辖权可能会造成对FDI的重复征税。国际重复征税不利于资本的国际流动，不利于资本在全球的有效配置，这样就有必要对税收管辖权进行协调。对FDI课税的国际协调原则包括公平和效率两大方面。　　在东道国对FDI课征的税种中，公司所得税应该是最重要的。各国对资本所得课征公司所得税的原因在于，公司所得税扮演着个人所得税的“支撑物”的角色，因为公司所得税可以有效地对个人股东保留在企业层次上的资本所得课税，这样就可以防止个人股东偷逃股息应缴纳的个人所得税。另外，对于东道国来说，公司所得税通过非居民股东在国内公司的保留收益课税，还起到了对境内外公司的预提作用。因为，作为非居民股东在东道国是不纳个人所得税的，如果没有公司所得税的预提作用，国外股东很可能逃避在东道国的纳税义务。对于FDI流入较多的发展中国家，预提作用更加重要。　　母公司的所得税对FDI也会产生一定影响。母国通常采用限额抵免的方法消除对海外分支机构利润的双重征税。子公司汇回利润的课税会对跨国公司的经营方式产生一定的影响，进而影响到东道国的税收政策效果。东道国为吸引FDI流入，往往对投资者给予税收减免等优惠待遇，这样投资者在外国已纳税款往往远远低于本国应纳税款，但是根据母国的税收抵免规定，这部分需要由母国政府补征。这样东道国的优惠政策往往起不到作用，投资者的实际负担的税款并没有因东道国的优惠而减轻。为了鼓励投资者对外投资，各国通常采用“税收饶让抵免”的方式，将投资者在东道国享受优惠的那部分，视同已经缴纳的税款，计入其抵免限额中。由于实行税收饶让的主要是发达国家，因此长久以来，税收饶让都被视为一项对发展中国家的援助政策，旨在鼓励发展中国家更多地吸引外资。　　第三国税收往往对FDI也有很大影响。许多FDI渗入不只两个国家。跨国公司的母公司和东道国的分公司、子公司或分支机构之间，有一个或更多的中间公司(或其他实体)介入。一般中间公司座落的第三国是避税地或提供“优惠税制”的国家。在这里，某种类型的控股公司或中心对其境外活动的所得不被课税或以非常低的税率征税。　　一般来说，税收对市场导向型的FDI相对说影响较小，除了可能当东道国的税收不正常或过于沉重时。对比来说，出口导向型的FDI对东道国的税收负担更敏感。有时，税收的重要性是随相关的工业的类型或活动类型而变化的。　　第三章主要对FDI税收优惠的理论进行了具体的分析。　　税收对FDI的影响主要有两方面，即税收对投资收益率的影响以及对资本使用成本的影响。税收会在一定程度上影响FDI，并且税收优惠会促进FDI，而FDI会促进东道国的经济发展。国际经验显示，实行投资优惠(主要是税收优惠)的地区经济增长普遍快于没有实行投资优惠的地区。这为各国采取税收优惠工具吸引FDI提供了强有力的实证支持。同时，全球资本的稀缺性、市场的不完善以及保护幼稚工业等一系列原因也为各国采取税收优惠的工具吸引FDI提供了理论依据。而为了增强国际竞争能力、纠正“市场失灵”、促进地区发展、考虑宏观经济以及各种因素的平衡等则成为各国采用税收优惠工具吸引外资的主要政策依据。税收对FDI的影响，主要是体现在对公司利润课征的公司所得税上。广大发展中国家为了鼓励广泛的或特定部门和特定地区的FDI，在公司所得税方面的优惠工具主要有优惠税率、免税期、投资税收抵免与扣除、投资成本的快速摊销以及融资优惠、一般性税收扣除等。东道国的税收优惠最终能否发挥作用，还在一定程度上取决于投资者居住国对外国来源所得的课税方法。在这些方法中，外国税收抵免法，能够兼顾东道国和居住国的利益，并且让东道国优先行使来源地管辖权，因此，此法是大多数国家采用的方法。东道国的税收优惠效果，不仅取决于居住国的课税方法，还在一定程度上取决于东道国和居住国所得税率的高低。　　国外关于税收优惠对FDI影响的经济评价方法，从较为简单的舆论调查评述到经严格推导和验证的模型研究;从部分均衡分析到一般均衡分析;从宏观经济分析到微观经济分析，已经形成了一个较为完整的定量分析体系。通常采用公司调查评估法、资本存量灵活调查模型分析、Q理论方法、一般前瞻分析模型、生产结构分析法、边际有效税率模型和一般均衡模型六种方法。许多经济学家实证分析了发展中国家和发达国家为吸引FDI而采用的各种税收优惠工具的有效性，尽管他们所使用的方法不同，各东道国和居住国的经济情况也存在着明显差异，但结论却比较一致。结论主要有:免税期不是达到较佳投资激励效果的政策工具;税制可靠是税收优惠发挥作用的根本保证;目标定位于机器、设备以及研究和开发等新投资且提供预先激励的选择性税收优惠具有较佳的成本效率等八方面。