论文部分内容阅读
摘 要：通过研究城市轨道交通业企业内部控制架构，关注内部控制关键风险点，建立和实施相应的企业内部规范体系，提高企业内部管理水平，促进城市轨道交通行业经济可持续、社会可持续发展。
关键词：城市轨道交通业 内部控制 企业层面控制 业务层面控制 规范体系
1、城市轨道交通行业内部控制的意义
目前我国城市轨道交通正处在大发展、大建设时期，北京、上海、广州等大城市的轨道交通已经从单线运营进入了网络化运营，其他城市的轨道交通建设也在不断深化和完善。城市轨道交通为市民带来出行便利的同时，也为运营部门带来了新的管理课题。为了保证城市轨道交通高效运转、优质服务和安全运营，不仅需要优质高效的硬件设备，还要有与系统规模相适应的运营控制管理方法，保证城市轨道交通行业的经济可持续、社会可持续发展。
2、城市轨道交通业内部控制体系的建立
城市轨道交通行业内部控制应当关注重要业务事项及高风险领域，在机构设置、权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督，以适当的成本实现有效的控制，通过建立完善的内部控制体系，加强企业的运营管理；从提升内部控制理念和关注内部控制关键风险点入手，对内部控制的总体框架和重点问题进行探讨。
3、城市轨道交通业企业层面内部控制
3.1、组织架构控制
城市轨道交通业在国内进入蓬勃发展时期，各轨道交通运营公司的组织架构及运营模式不同，企业应当综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，因地制宜合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。运营模式的不同需相应组织架构的设计也相应不同，不能照搬照抄其他企业的架构，内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，及时优化调整。
3.2、人力资源控制
国内城市轨道交通业的快速发展，各大城市的轨道交通项目的开展，导致其行业内积极抢占优秀人才，如何选聘优秀人才、留住人才是轨道行业面临亟待解决的问题。人力资源配置不合理，开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现；人力资源的激励和约束机制不健全，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术等泄露；人力资源退出机制不当，可能导致企业受到法律诉讼或企业声誉受损。企业人力资源规划对企业的发展具有举足轻重的作用，企业应当通过内部控制管理定期对人力资源执行情况进行评估，查找人力资源管理中存在的主要缺陷和不足，采取有效措施，及时加以改进，确保企业整体充满生机和活力。
3.3、社会责任控制
城市轨道交通是公共服务体系的重要组成部分，与其他企业不同，在承担社会责任、建设和谐社会方面承担的义务更多、也更直接，安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故；服务不到位，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。企业应当重视安全生产投入，在人力、物力、资金、技术等方面提供必要的保障，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，切实做到安全生产。企业应当切实提高服务水平，努力为社会提供优质、安全的服务。
4、城市轨道交通业业务层面内部控制
4.1、资金活动控制
资金活动控制包括筹资、投资、营运活动的控制。资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。企业通过进行资金预测、资金计划来控制资金的安排使用，按计划安排运营资金，保证生产经营顺利进行。严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付、实现资金的合理占用和营运的良性循环。
一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。首先，企业需要建立一套严格的与资金管理相关的内控规章制度。在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系，充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。其次是事中控制，主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。
4.2、采购业务控制
内部控制制度应贯穿于企业经营活动的各个方面，为了充分发挥采购业务内部控制的作用，实现控制目标，应针对采购业务的内容，设计采购业务内部控制的基本制度。在采购过程中恰当地运用内部会计控制，有利于减少疏忽、错误及违法、违规行为，促进城市轨道交通业健康发展。企业需建立采购申请制度，生产经营部门应根据实际需求编制采购计划，采购计划纳入预算管理，企业应当根据市场情况和采购计划，采取招标采购、竞争性谈判、询价等方式合理选择采购方式。实行申请权、审批权、采购权的分离，控制采购风险。同时对请购、审批、签约、采购、验收、审核和付款等环节建立标准化的业务处理程序，健全以采购申请、经济合同、结算凭证、验收入库单据为载体的控制系统，加强对请购、采购、验收、付款关键点的控制，实施采购决策环节的相互制约和监督机制。只有这样，才能有效地堵塞采购业务过程中的漏洞、消除隐患、保护企业生产运营、防止舞弊行为的发生。
4.3、全面预算控制
企业全面预算是企业内部控制的重要手段和措施，企业应当建立和完善预算编制制度，确保预算编制依据合理、方法科学。推行企业预算管理的关键是预算的执行，在实施全面预算管理的过程中，要加强预算管理的执行力度，明确预算的指标分解，落实预算的执行情况。一是建立责任中心，年末应认真考核预算执行情况，据以进行奖惩，保障预算目标的实现；二是建立预算定期分析制度，通过对预算执行情况的分析，全面掌握企业预算管理的执行情况，才能及时发现问题，进而解决问题。
4.4、信息系统控制
企业信息化环境下，数据处理日趋集中化、自动化、关联化、流程化，一个数据的错误会从一个环节蔓延到其他环节，最终导致整个系统的数据失真。加速企业内部控制信息化的建设尤为重要，因此，企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对信息系统规划、设计、开发、运行、维护过程的控制，将控制过程和控制规则融入信息系统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，提高内部控制水平。企业的内部控制体系要通过系统的实时控制和专业人才的规划，进行重新规划、设计和定义，从组织、制度、稽核监控规则、岗位设置、权限设定、流程梳理再造、安全保障、人员培训等各方面考虑，建立完善的内部控制制度和管理制度。让企业内控更有效落地，最终促进企业经营目标的达成。
参考文献：
[1]《企业内部控制基本规范》（2008年5月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布）.
[2]《企业内部控制应用指引》（2010年4月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布）.
[3]张先治，戴文涛.中国企业内部控制评价系统研究.审计研究.2011.1.
[4]吴金洪.《城市轨道交通运营管理》（国防工业出版社）2012.11.
关键词：城市轨道交通业 内部控制 企业层面控制 业务层面控制 规范体系
1、城市轨道交通行业内部控制的意义
目前我国城市轨道交通正处在大发展、大建设时期，北京、上海、广州等大城市的轨道交通已经从单线运营进入了网络化运营，其他城市的轨道交通建设也在不断深化和完善。城市轨道交通为市民带来出行便利的同时，也为运营部门带来了新的管理课题。为了保证城市轨道交通高效运转、优质服务和安全运营，不仅需要优质高效的硬件设备，还要有与系统规模相适应的运营控制管理方法，保证城市轨道交通行业的经济可持续、社会可持续发展。
2、城市轨道交通业内部控制体系的建立
城市轨道交通行业内部控制应当关注重要业务事项及高风险领域，在机构设置、权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督，以适当的成本实现有效的控制，通过建立完善的内部控制体系，加强企业的运营管理；从提升内部控制理念和关注内部控制关键风险点入手，对内部控制的总体框架和重点问题进行探讨。
3、城市轨道交通业企业层面内部控制
3.1、组织架构控制
城市轨道交通业在国内进入蓬勃发展时期，各轨道交通运营公司的组织架构及运营模式不同，企业应当综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，因地制宜合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。运营模式的不同需相应组织架构的设计也相应不同，不能照搬照抄其他企业的架构，内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，及时优化调整。
3.2、人力资源控制
国内城市轨道交通业的快速发展，各大城市的轨道交通项目的开展，导致其行业内积极抢占优秀人才，如何选聘优秀人才、留住人才是轨道行业面临亟待解决的问题。人力资源配置不合理，开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现；人力资源的激励和约束机制不健全，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术等泄露；人力资源退出机制不当，可能导致企业受到法律诉讼或企业声誉受损。企业人力资源规划对企业的发展具有举足轻重的作用，企业应当通过内部控制管理定期对人力资源执行情况进行评估，查找人力资源管理中存在的主要缺陷和不足，采取有效措施，及时加以改进，确保企业整体充满生机和活力。
3.3、社会责任控制
城市轨道交通是公共服务体系的重要组成部分，与其他企业不同，在承担社会责任、建设和谐社会方面承担的义务更多、也更直接，安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故；服务不到位，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。企业应当重视安全生产投入，在人力、物力、资金、技术等方面提供必要的保障，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，切实做到安全生产。企业应当切实提高服务水平，努力为社会提供优质、安全的服务。
4、城市轨道交通业业务层面内部控制
4.1、资金活动控制
资金活动控制包括筹资、投资、营运活动的控制。资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。企业通过进行资金预测、资金计划来控制资金的安排使用，按计划安排运营资金，保证生产经营顺利进行。严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付、实现资金的合理占用和营运的良性循环。
一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。首先，企业需要建立一套严格的与资金管理相关的内控规章制度。在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系，充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。其次是事中控制，主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。
4.2、采购业务控制
内部控制制度应贯穿于企业经营活动的各个方面，为了充分发挥采购业务内部控制的作用，实现控制目标，应针对采购业务的内容，设计采购业务内部控制的基本制度。在采购过程中恰当地运用内部会计控制，有利于减少疏忽、错误及违法、违规行为，促进城市轨道交通业健康发展。企业需建立采购申请制度，生产经营部门应根据实际需求编制采购计划，采购计划纳入预算管理，企业应当根据市场情况和采购计划，采取招标采购、竞争性谈判、询价等方式合理选择采购方式。实行申请权、审批权、采购权的分离，控制采购风险。同时对请购、审批、签约、采购、验收、审核和付款等环节建立标准化的业务处理程序，健全以采购申请、经济合同、结算凭证、验收入库单据为载体的控制系统，加强对请购、采购、验收、付款关键点的控制，实施采购决策环节的相互制约和监督机制。只有这样，才能有效地堵塞采购业务过程中的漏洞、消除隐患、保护企业生产运营、防止舞弊行为的发生。
4.3、全面预算控制
企业全面预算是企业内部控制的重要手段和措施，企业应当建立和完善预算编制制度，确保预算编制依据合理、方法科学。推行企业预算管理的关键是预算的执行，在实施全面预算管理的过程中，要加强预算管理的执行力度，明确预算的指标分解，落实预算的执行情况。一是建立责任中心，年末应认真考核预算执行情况，据以进行奖惩，保障预算目标的实现；二是建立预算定期分析制度，通过对预算执行情况的分析，全面掌握企业预算管理的执行情况，才能及时发现问题，进而解决问题。
4.4、信息系统控制
企业信息化环境下，数据处理日趋集中化、自动化、关联化、流程化，一个数据的错误会从一个环节蔓延到其他环节，最终导致整个系统的数据失真。加速企业内部控制信息化的建设尤为重要，因此，企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对信息系统规划、设计、开发、运行、维护过程的控制，将控制过程和控制规则融入信息系统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，提高内部控制水平。企业的内部控制体系要通过系统的实时控制和专业人才的规划，进行重新规划、设计和定义，从组织、制度、稽核监控规则、岗位设置、权限设定、流程梳理再造、安全保障、人员培训等各方面考虑，建立完善的内部控制制度和管理制度。让企业内控更有效落地，最终促进企业经营目标的达成。
参考文献：
[1]《企业内部控制基本规范》（2008年5月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布）.
[2]《企业内部控制应用指引》（2010年4月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布）.
[3]张先治，戴文涛.中国企业内部控制评价系统研究.审计研究.2011.1.
[4]吴金洪.《城市轨道交通运营管理》（国防工业出版社）2012.11.